Les provisions pour créances douteuses sont courantes dans la comptabilité d'entreprise. Vos comptes clients montrent combien vous devez à vos clients. La disposition sur les créances irrécouvrables réduit vos comptes clients pour permettre aux clients qui ne paient pas. Cela vous donne une image plus réaliste du revenu de votre entreprise que de supposer que chaque créance sera payée intégralement. La provision pour créances irrécouvrables peut affecter votre état des flux de trésorerie, mais ce n'est pas l'un des éléments enregistrés dans l'état des flux de trésorerie.
Le tableau des flux de trésorerie
Le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie de votre société indiquent le rendement de votre entreprise au cours d'une période donnée. Le compte de résultat montre les revenus et les dépenses. Lorsque vous terminez une vente, vous incluez le revenu dans le compte de résultat même si vous n'avez pas été payé. Votre état des flux de trésorerie n'inclut pas les revenus jusqu'à ce que vous receviez l'argent. La différence est importante. Si les clients ne paient pas rapidement, vous pouvez avoir un revenu élevé mais ne disposez pas de l’argent dont vous avez besoin pour payer vos factures.
Le tableau des flux de trésorerie comprend trois sections. L’un traite des flux de trésorerie provenant des placements, l’autre des fonds provenant du financement et l’autre des fonds provenant de l’exploitation. Cette troisième catégorie concerne l’argent généré par vos activités commerciales habituelles, qu’il s’agisse de faire fonctionner un lave-auto, de vendre des ordinateurs ou de publier des livres électroniques. Les opérations sont l’entrée la plus importante car elles montrent le succès de votre entreprise dans ses activités lucratives habituelles.
Calcul des flux de trésorerie
Il existe deux méthodes pour établir un tableau des flux de trésorerie, direct et indirect. Les organisations qui établissent des règles pour la comptabilité ont tendance à privilégier l'approche directe, mais la plupart des entreprises utilisent la méthode indirecte.
Supposons que vous prépariez votre état de trésorerie pour le trimestre précédent. En utilisant la méthode directe, vous additionnez tout l'argent que vous avez reçu des opérations. Ensuite, vous écrivez les montants que vous avez payés à vos fournisseurs et à vos employés pour la même période. Soustrayez les paiements de l'argent versé et vous avez votre flux de trésorerie opérationnel.
La provision pour créances douteuses n’est pas un problème avec la méthode directe. Vous ne vous souciez pas des comptes clients, mais de l'argent réellement reçu. Le compte de résultat considère les créances irrécouvrables comme une dépense; l'état des flux de trésorerie ne le fait pas.
La méthode indirecte commence par le bénéfice net du trimestre. Ensuite, vous soustrayez ou ajoutez des parties du compte de résultat qui ne concernent pas de trésorerie. Supposons que votre revenu pour le trimestre est de 125 000 $. Vous avez augmenté les comptes débiteurs de 36 000 $ au cours de cette période, les comptes créditeurs ont augmenté de 16 000 $ et vous avez ajouté 3 000 $ à votre provision pour créances irrécouvrables. Ces éléments affectent le revenu, mais pas les espèces, vous devez donc soustraire 36 000 $ de 125 000 $, puis ajouter 16 000 $ et 3 000 $. Vous vous retrouvez avec 108 000 $ en espèces. Vous effectuez ensuite les autres ajustements nécessaires, par exemple pour couvrir l’amortissement.
Les parties finance et investissement du tableau des flux de trésorerie restent les mêmes.
