Les principaux dirigeants d'une entreprise surveillent généralement les niveaux de créance irrécouvrable dans les états financiers de l'entreprise afin de s'assurer que les dépenses et les pertes d'exploitation ne dépassent pas les montants budgétisés. Les créances irrécouvrables, ou le total des créances clients non recouvrables, constituent une charge d'exploitation. Un responsable de la comptabilité d’entreprise enregistre les dépenses de créances douteuses à la juste valeur (de marché).
Créance irrécouvrable définie
Les créances irrécouvrables indiquent les montants que les clients d'une société ne peuvent pas payer en raison d'une faillite ou de problèmes financiers temporaires. Selon les principes comptables généralement reconnus des États-Unis, ou PCGR, et les normes internationales d’information financière, ou les IFRS, une entreprise doit indiquer le montant des créances irrécouvrables dans ses états financiers. La Securities and Exchange Commission (SEC) et le PCAOB (Public Company Oversight Board) demandent également à la société d'indiquer les montants non recouvrables s'ils sont significatifs par rapport aux montants à recevoir de la société.
Risque de crédit et créances irrécouvrables
Le risque de crédit est la perte potentielle résultant de l'incapacité d'un partenaire commercial (également appelé contrepartie) d'honorer un engagement financier lorsqu'il est échu ou de rembourser un emprunt à temps. Le risque de crédit et les créances irrécouvrables sont des concepts interdépendants, car les clients moins solvables sont généralement plus enclins à faire défaut sur les factures ou les prêts. Les hauts dirigeants d’entreprise mettent généralement en place des contrôles adéquats et fonctionnels dans les systèmes de gestion du risque de crédit pour éviter des pertes d’exploitation significatives du fait des défaillances de la contrepartie.
Provision pour créances douteuses
La provision pour créances douteuses ou mauvaises est une pratique de gestion du risque de crédit qui aide une entreprise à évaluer les créances et à estimer le pourcentage de créances irrécouvrables. Ce processus est essentiel car les créances irrécouvrables constituent une dépense et, en tant que telles, réduisent les bénéfices d'une entreprise. La provision pour créances irrécouvrables, également connue sous le nom de provision pour créances douteuses, affecte également l'ensemble des états financiers d'une entreprise, tels que le bilan, le compte de résultat, le tableau des flux de trésorerie et le bilan des capitaux propres.
Expert Insight
Les chefs de département des unités commerciales de risque de crédit et de vente font souvent appel à un spécialiste pour examiner les procédures de gestion du crédit et formuler des recommandations d'amélioration. Par exemple, un responsable de segment peut engager un expert-comptable agréé, ou CPA, pour examiner les contrôles internes et indiquer comment l'entreprise peut les améliorer. L'ACP peut appliquer les normes d'audit généralement reconnues, ou GAAS, pour évaluer si ces contrôles sont adéquats et recommander des mesures correctives.
Comptabilisation de la dette doutbful
Les normes US GAAP et IFRS, ainsi que les règles du PCAOB et de la SEC, imposent à l’entreprise d’enregistrer les créances irrécouvrables et la provision pour créances douteuses à la fin d’une période telle qu’un mois ou un trimestre. À titre d’illustration, un gestionnaire des risques d’une société émettrice de cartes de crédit estime que la société doit enregistrer 10 millions de dollars d’éléments non recouvrables parce que les clients déposent le bilan de la faillite ou connaissent des difficultés financières. Une entreprise comptable débite le compte de créances irrécouvrables pour 10 millions de dollars et crédite le compte de provision pour éléments douteux du même montant.
