Après tout, quand un montant déjà radié en tant que créance irrécouvrable est payé, on parle de recouvrement de créances irrécouvrables. Le traitement comptable accordé à une créance irrécouvrable recouvrée dépend du fait que l’entreprise utilise la méthode de la comptabilité de caisse ou de la comptabilité d’exercice.
Les faits
Lorsque le solde des comptes clients semble irrécouvrable, de nombreuses entreprises le considèrent comme une créance irrécouvrable. Ainsi, la dette non recouvrée est effacée des comptes pour que le solde des comptes clients corresponde plus étroitement au montant qui sera perçu. La manière dont les créances irrécouvrables sont gérées dans les livres dépend de la nature de l’activité ou de la comptabilité de caisse. Si l'entreprise utilise la comptabilité de caisse, aucune écriture n'est nécessaire pour amortir ou recouvrer une créance irrécouvrable. L'argent est simplement enregistré comme il est reçu. La comptabilité d’acquisition exige cependant que les écritures enregistrent correctement le recouvrement des créances irrécouvrables.
Une fonction
Les entreprises qui récupèrent des créances irrécouvrables le font en créant un compte «provision pour créances douteuses». Sur la base de l'expérience passée ou de la meilleure estimation possible, l'entreprise intègre dans son revenu imposable une réduction du montant de la créance irrécouvrable attendu (le montant de la provision). Lorsque l'entreprise décide qu'il est impossible de recouvrer un compte client donné, elle puise dans la provision pour payer la dette, en créant un crédit pour le solde des comptes clients et en débitant les créances irrécouvrables.
Lors du recouvrement d'une créance irrécouvrable, une autre écriture comptable est requise. Dans le cas d’une créance irrécouvrable recouvrée, les comptes débiteurs seraient débités du montant recouvré, tandis que le compte de provision serait crédité. De plus, les espèces seraient débitées du même montant, tandis que les comptes clients seraient crédités. Bien que le débit et le crédit sur les comptes débiteurs soient fondamentalement un «lavage», ils créent une bonne trace écrite du recouvrement des créances irrécouvrables.
Avantages
Le recouvrement de la comptabilisation des créances irrécupérables permet d’établir un compte plus précis des résultats lorsque la créance irrécouvrable apparaît. En créant une provision raisonnable pour les créances irrécouvrables chaque fois que des revenus sont gagnés, l’utilisation d’un compte d’allocation correspond effectivement aux dépenses futures prévues pour les créances douteuses et aux revenus correspondants. Ainsi, une «provision pour créances irrécouvrables» est comme un compte d'épargne pour créances irrécouvrables, aidant l'entreprise à planifier et à mettre de côté des fonds pour les créances irrécouvrables. En outre, une provision pour créances irrécouvrables aide également l’entreprise à ne pas payer d’impôts sur le pourcentage de son revenu qui finira par devenir une créance irrécouvrable.
Considérations
Pour comptabiliser le recouvrement des créances irrécouvrables, une entreprise doit avoir une idée historique du pourcentage des ventes qui en résulteront. Sinon, aucune estimation des créances irrécouvrables ne peut être faite. De plus, les entreprises qui exigent que leurs états financiers reflètent une provision pour créances douteuses et le recouvrement des créances douteuses devront nécessairement se faire selon la méthode de la comptabilité d’exercice, étant donné que, comme mentionné précédemment, la base de la comptabilité de caisse ne tient pas compte des créances douteuses.
Expert Insight
Les auditeurs aiment garder un œil sur le niveau de recouvrement des créances irrécouvrables. Si un pourcentage élevé de comptes radiés en tant que créances irrécouvrables sont recouvrés ultérieurement, la provision pour créances douteuses pourrait être trop élevée. Inversement, une faible provision pour créances irrécouvrables, avec d'importantes radiations par la suite, pourrait être un signe de manipulation des états financiers - lorsqu'une entreprise ne veut pas que la banque ou des tiers sachent qu'un pourcentage important du solde des comptes débiteurs est irrécouvrable..
