Les sociétés reçoivent des fonds propres de différentes sources et doivent les enregistrer pour permettre aux investisseurs et aux analystes de comprendre l’impact sur les résultats financiers de la société. Le compte de résultat d'une entreprise présente la plupart de ses produits et charges de manière assez simple, mais certaines transactions non liées au propriétaire sont enregistrées au bilan. Les investisseurs ont donc du mal à comprendre l’ensemble de l’activité financière de la société s’ils n’ont accès qu’au compte de résultat.
Sources d'équité
Une société reçoit des investissements en actions d’investisseurs et leur émet des actions. Ces investisseurs possèdent une partie de la société aussi longtemps qu'ils conservent leurs actions. Une entreprise peut également recevoir des fonds d’autres sources qui ne donnent pas lieu à la propriété. Ces sources de capitaux propres non propriétaires comprennent les dons de capital et les revenus de la société tirés d'investissements en titres et en devises. Le total des fonds propres d'une entreprise est indiqué dans la section des capitaux propres au bas de son bilan.
Le compte de résultat
Le compte de résultat d’une société indique tous les revenus et toutes les dépenses provenant des activités courantes de l’entreprise. Il s’agit des produits tirés des ventes de produits et services de l’entreprise et de toutes les dépenses engagées pour réaliser ces ventes. Le Financial Accounting Standards Board (FASB) a modifié ses directives en matière de présentation des états financiers au fil des ans, en obligeant les entreprises à indiquer dans leurs états financiers les produits et les charges provenant de sources autres que les propriétaires, de manière à ce que ces états donnent une image complète de la situation financière de l'entreprise. Ces éléments sont des gains ou des pertes non réalisés qui contournent le résultat net, mais doivent être comptabilisés pour être ajoutés au résultat net et fournir une vue du résultat étendu de la société.
L'autre résultat étendu
Le FASB a publié sa déclaration n ° 130 sur la manière dont les entreprises devraient déclarer certains types de revenus autres que ceux de propriétaires, classés dans le résultat étendu. Les comptables enregistrent le résultat global d'une entreprise en modifiant le total des capitaux propres en fonction des gains et des pertes de placement, dans un compte intitulé "Autres éléments du résultat global". Ces montants ne figurent pas dans le compte de résultat de l'entreprise; les ajustements sont effectués directement dans les capitaux propres au bilan. Ces variations des capitaux propres non propriétaires comprennent les ajustements non réalisés sur les gains ou les pertes sur les titres disponibles à la vente, les écarts de conversion sur les devises, les ajustements des engagements de retraite et les fluctuations de la valeur marchande des contrats à terme utilisés comme couverture des placements.
Marquage des titres sur le marché
Selon les principes comptables généralement reconnus, les entreprises doivent actualiser la valeur des titres qu'elles détiennent au fil du temps, afin que les analystes et les investisseurs puissent connaître la valeur réelle de leurs investissements. Par exemple, si l'entreprise achète 1 000 actions d'une entreprise au prix de 15 USD chacun, elle enregistre la valeur d'investissement de 15 000 USD à la date d'achat. Un mois plus tard, lorsqu’il publie ses états financiers, le cours de l’action est tombé à 10 dollars par action. L'entreprise doit mettre à jour ses états financiers pour refléter ce changement de prix. Un comptable effectue une entrée pour réduire le compte des autres éléments du résultat global et enregistrer la perte de valeur de 5 $ par action en tant que perte non réalisée sur le titre.
