À la fin d'un exercice, le service de la comptabilité d'une entreprise ou un expert-comptable agréé enregistre les écritures d'ajustement et de clôture et établit plusieurs balances de contrôle. Initialement, le comptable prépare une balance de vérification sans ajuster les écritures, puis soustrait ou ajoute des totaux de correction pour ajuster et crée une balance de vérification ajustée. Enfin, il ferme tous les comptes de produits et de charges aux résultats non distribués et établit un solde final postérieur à la clôture. Chaque entrée crée une différence entre les soldes d’essai ajustés et postérieurs à la clôture.
Entrées de clôture
À la fin de chaque cycle comptable, un comptable prépare des écritures d’ajustement, un état des résultats et des écritures de clôture dans le grand livre. Le total des produits et des charges de la période est transféré dans le compte récapitulatif des revenus et les soldes sont remis à zéro. Le récapitulatif des revenus est ensuite utilisé pour créer un état des revenus. Les écritures de clôture n’affectent pas directement la balance de vérification; ils sont nécessaires pour créer un compte de résultat qui supprime les produits et charges de la période de la balance de vérification post-clôture.
le revenu
La balance de vérification ajustée comprend les revenus de la période en cours. Les écritures de clôture réduisent le compte de revenu à zéro et transfèrent le solde au compte récapitulatif de revenu. Chaque compte de revenu répertorié dans le solde du sommaire de revenu contribue au total des revenus de la période. Lorsque le revenu est comptabilisé dans le compte de résultat, le solde créditeur total de toutes les entrées de la balance de vérification ajustée est réduit. Lorsque la balance de vérification après clôture est préparée, les comptes de revenu ne sont pas répertoriés car ils sont tous égaux à zéro.
Les dépenses
La balance de vérification ajustée comprend également les dépenses de la période en cours, qui sont transférées au compte de résultat et au compte de résultat. Les dépenses de la période sont incluses dans la balance de vérification ajustée avant d’être transférées au compte de résultat. Les écritures de clôture dans le grand livre réduisent le solde de chaque dépense à zéro; les comptes ne sont pas inclus dans la balance de vérification post-clôture.
Des bénéfices non répartis
Une fois les comptes de résultat clôturés, le résultat net est déterminé et les dividendes de la période sont soustraits du résultat net. Le montant qui en résulte est considéré comme des bénéfices non répartis, ou le montant des fonds encore disponibles après le paiement de toutes les dépenses. Une entreprise peut choisir de conserver ces fonds pour une utilisation future, de rembourser des investisseurs ou de payer le principal de billets ou de comptes créditeurs. Les bénéfices non répartis figurant dans la balance de vérification ajustée sont le montant restant de la période précédente, tandis que le montant indiqué dans la balance de vérification postérieure à la clôture comprend le montant précédent plus les bénéfices non répartis de la période en cours.
