Aux fins de l'IRS, les organisations à but non lucratif appartiennent à deux grandes catégories, appelées 501 (c) (4) et 501 (c) (3), après les sections pertinentes du code de l'IRS. Alors qu'un 501 (c) (4) est soumis à des impôts sur son revenu, il peut suivre un programme plus large, incluant la participation directe à des campagnes politiques. Un 501 (c) (3) est exonéré d'impôt, mais doit respecter des limites strictes sur ses activités et doit strictement limiter toute campagne politique. L'IRS autorise un changement de statut si un groupe respecte ces règles, s'enregistre correctement auprès des autorités et complète une application IRS.
Documentation de l'organisation
La première étape de ce processus consiste à rédiger ou réviser les statuts qui exposent l’intention et le but du groupe. Un 501 (c) (3) doit être utilisé pour des raisons d'exemption. Il peut s'agir d'un groupe religieux, éducatif, sportif ou éducatif. L’IRS autorise certaines fonctions spécifiques, telles que le soulagement des pauvres ou l’érection de monuments publics, mais interdit à un 501 (c) (3) d’utiliser ses revenus et ses dons au profit d’un particulier, de faire du lobbying ou de mener des activités politiques. Un groupe caritatif exonéré d'impôt peut poursuivre certaines activités civiques liées aux campagnes politiques, telles que les campagnes d'inscription des électeurs, mais doit rester neutre entre les candidats en lice. Le document fondateur doit être déposé auprès de l’organisme public compétent, par exemple une division des sociétés ou un organisme traitant des enregistrements à but non lucratif.
Préparer le formulaire 1023
Les règles de l'IRS ne prévoient pas une simple re-désignation des groupes 501 (c) (4) existants. Au lieu de cela, un organisme à but non lucratif souhaitant passer au statut 501 (c) (3) doit commencer au début et remplir le formulaire 1023, Demande d'enregistrement d'une exemption. Ce formulaire de 26 pages détaille les activités, la direction, la rémunération et les finances du groupe. Les candidats doivent également soumettre un déclaration d'intention et articles fondateurs selon le statut du groupe en tant que société, société à responsabilité limitée, fiducie ou association sans personnalité morale. Le processus de révision peut être long. Il est possible de demander un traitement accéléré, mais le groupe doit indiquer par écrit une raison impérieuse.
Révisions et appels
Le processus d’examen se termine par la publication d’une lettre de décision par le Bureau des déterminations EO. Si l'IRS approuve le 1023, l'exemption est généralement valable à compter de la date à laquelle le groupe a été fondé. L’agence remboursera les taxes déjà payées lorsque le groupe aura bénéficié de cette rétroactif statut légal. Si la décision va à l’encontre du groupe, celui-ci dispose d’un délai de 30 jours pour interjeter appel en déposant une déclaration écrite auprès du Bureau d'appels de l'IRS. Si tous les recours administratifs n'ont pas réussi à obtenir l'exemption, le groupe a la possibilité de former un recours. tribunal fédéral.
