Les entreprises qui apportent certaines améliorations aux biens loués peuvent bénéficier d'un allégement fiscal spécial. À compter de 2013, vous pouvez amortir la moitié du coût de l’amélioration au cours de la première année. Vous amortissez le reste sur une période de 15 ans. Si vous apportez des améliorations locatives non qualifiées, vous ne pourrez pas bénéficier de l’amortissement en prime de la première année et devrez éventuellement les amortir sur une période supérieure à 15 ans.
Biens d'améliorations locatives admissibles
Les propriétés d'amélioration locative doivent répondre à certaines exigences de l'Internal Revenue Service pour pouvoir bénéficier d'un bonus d'amortissement. La propriété doit être située dans la partie intérieure d'un bâtiment non résidentiel. L'amélioration doit être autorisée selon les termes du bail, dans une partie du bâtiment occupée exclusivement par le locataire. L’amélioration n’est pas possible au cours des trois premières années suivant la mise en service du bâtiment. Sur une note technique, la propriété doit être classée en tant que propriété en vertu de la section 1250, qui comprend essentiellement des bâtiments et des éléments de structure amortissables.
Améliorations locatives qualifiées
Si vous remplissez toutes les autres conditions, les améliorations locatives qualifiées peuvent concerner à peu près tout changement ou mise à niveau de la propriété louée. Cela comprend les dépenses consacrées à l'amélioration du système électrique ou de plomberie, des systèmes de gicleurs, des appareils d'éclairage, des cloisons de séparation non permanentes, des plafonds, des portes et des équipements de chauffage / ventilation / climatisation. Toutefois, les équipements CVC que vous installez sur le toit du bâtiment ne sont pas admissibles, car ils ne résident pas dans l'espace intérieur que vous louez.
Améliorations Non Qualifiées
L’argent que vous dépensez pour améliorer le bien que vous louez ne donne pas droit à une dépréciation supplémentaire si l’agrandissement de l’immeuble, les améliorations apportées aux ascenseurs et aux escaliers mécaniques, les éléments structurels situés dans l’aire commune ou la structure interne sont pris en charge. Une autre raison de disqualifier une amélioration locative tient au fait que le bailleur et le locataire sont liés. Cela inclut les relations entre les membres de la famille, les membres d'un groupe affilié, les filiales de la même société et les exécuteurs testamentaires ou les fiduciaires.
Propriétaires subséquents
Toutes les améliorations locatives qualifiées apportées par le propriétaire - le bailleur - pourraient ne pas rester qualifiées pour un nouveau bailleur. Les améliorations conservent leur admissibilité si le nouveau locateur hérite du bien du locateur initial, si les anciens et nouveaux locataires sont essentiellement les mêmes contribuables ou si le nouveau locateur est une société qui transfère les actifs d’une société acquise. Un autre moyen pour le nouveau bailleur de conserver la qualification consiste à troquer un bien pour un autre bien et à en maintenir le coût de base.
