Les assertions et les procédures d'audit permettent à l'auditeur de mener des activités de test des contrôles, politiques et directives internes et des processus de reporting financier d'une entreprise. Les assertions se rapportent à des tests d'états financiers et comprennent la présentation et les informations à fournir, l'existence ou l'occurrence, les droits et obligations, l'intégralité, ainsi que l'évaluation ou la répartition. Les procédures d'audit indiquent les étapes à suivre pour tester les contrôles internes et les soldes des comptes financiers.
Présentation et divulgation
La présentation garantit que les états financiers d'une entité commerciale sont présentés conformément aux principes comptables généralement reconnus et aux normes du secteur. Une présentation précise signifie que les comptes sont présentés de manière spécifique dans les états financiers, par exemple à court et à long terme. Les informations à fournir fournissent des informations supplémentaires au lecteur de rapports financiers.
Existence ou Occurrence
Les tests d'existence vérifient si un actif ou un passif peut être vérifié physiquement. Par exemple, un auditeur peut vérifier l’existence d’inventaires dans les entrepôts. Les tests d’occurrence pourraient informer un auditeur de la date et du lieu d’une transaction commerciale.
Droits et obligations
Un auditeur vérifie si une entité commerciale a des droits sur ses actifs - ce qu'elle possède - ou des obligations juridiques concernant ses passifs - ce qu'elle doit. Par exemple, un auditeur peut vérifier un contrat d’obligation pour confirmer la dette de la société ABC.
Complétude
L'exhaustivité de l'information financière signifie que les états financiers d'une entité commerciale comprennent quatre états: un bilan, un état des résultats, un état des flux de trésorerie et un état des capitaux propres.
Évaluation ou attribution
Des tests d'évaluation permettent de vérifier si une société évalue correctement ses actifs ou ses passifs. Par exemple, un auditeur peut demander à la société XYZ comment valoriser ses actifs immobiliers. Les techniques de répartition pourraient avoir trait à la manière dont une entreprise définit les coûts en produits, secteurs ou périodes.
Connaissance de l'environnement d'exploitation
Un auditeur comprend l'environnement d'exploitation d'une entreprise en lisant les politiques et les directives de l'entreprise, les procédures du service et les normes sectorielles. Un auditeur peut également acquérir ces connaissances en lisant des publications de l’industrie, en s’informant auprès d’auditeurs externes et en lisant les rapports des années précédentes.
Contrôle des connaissances
Un auditeur acquiert des connaissances sur les contrôles existants dans un processus ou dans un domaine sous examen en discutant avec divers experts - tels que des comptables, des gestionnaires de risques, des fiscalistes et des traders. Par exemple, un auditeur peut demander à un gestionnaire des risques d’expliquer le processus de calcul du prix d’une option obligataire.
Test de contrôle
Un spécialiste de la vérification applique les normes de vérification généralement acceptées pour garantir que les contrôles, les processus et les procédures internes sont "adéquats" et "efficaces". Des contrôles adéquats expliquent en détail les étapes impliquées dans l'exécution des tâches et les processus de prise de décision. Des contrôles efficaces corrigent correctement les carences.
Tests des soldes de comptes
Un auditeur teste les soldes des comptes lorsque l’environnement de contrôle d’une entreprise n’est ni adéquat ni efficace. Par exemple, un spécialiste de la vérification des soldes des primes à recevoir d’Assurance and Co. peut déterminer si le montant des primes est calculé correctement.
Tests des détails du compte
Un auditeur effectue des tests détaillés des comptes et des groupes de comptes pour s'assurer que les soldes des comptes individuels correspondent aux soldes des états financiers. Par exemple, un auditeur peut examiner les comptes de chaque souscripteur pour vérifier que la somme de ces comptes correspond aux montants figurant au bilan d'une société d'assurance.
