Bien que toutes les missions d'audit ne soient pas identiques sur le fond ou sur le fond, elles partagent souvent les étapes élémentaires de la préparation, de la planification, des tests sur le terrain et des procédures d'audit, ainsi que de la formulation de l'opinion d'audit. Les professionnels, les propriétaires d'entreprise, les employés et les clients doivent être familiarisés avec le processus d'audit en raison de sa prédominance dans les affaires et de sa pertinence pour chaque partie prenante de l'entreprise.
Pré-engagement
Avant de commencer réellement un audit, plusieurs étapes importantes sont nécessaires. En premier lieu, le cabinet d’audit doit décider d’accepter ou non le client ou de continuer à effectuer des travaux en son nom. Si le client a été impliqué dans un comportement contraire à l'éthique ou s'il a changé son activité pour devenir un secteur plus risqué, le renouvellement d'un engagement annuel n'est pas un processus automatique.
À condition que le vérificateur accepte la mission, le dossier permanent et les documents relatifs à une période précédente doivent être examinés afin d'actualiser le personnel sur certaines questions récurrentes concernant le client et de familiariser les vérificateurs avec ses activités.
Ensuite, le cabinet d’audit examine les principes de base de la mission avec le client, y compris l’horaire des travaux sur le terrain, la portée et la durée de l’audit et la date de livraison prévue de l’opinion d’audit. Ceux-ci, ainsi que d'autres détails pertinents, tels que la structure des frais, sont documentés dans la lettre de mission, qui sert de contrat pour des services professionnels.
Planification de l'audit
Une fois que l’auditeur a été officiellement retenu par le client, la planification de l’audit approfondi peut commencer. Un élément essentiel de la planification de l’audit est la détermination de l’importance relative. L’importance relative est un concept flexible qui fait l’objet de nombreuses recherches universitaires et de meilleures pratiques professionnelles, mais qui est fondamentalement fonction des actifs ou des revenus et qui aurait une incidence sur le processus décisionnel de l’utilisateur des états financiers. L’auditeur doit également procéder à une évaluation approfondie des risques, en tenant compte de l’industrie du client, de l’intégrité de la direction, de ses politiques de gouvernance d’entreprise et de son système de contrôles internes. Cette évaluation sert de base à la sélection des procédures d’audit à effectuer et du travail de terrain spécifique à mener.
Travail de terrain
Pour obtenir des preuves de l'efficacité des contrôles internes, l'auditeur met en œuvre diverses procédures d'audit soigneusement sélectionnées lors de la planification de l'audit, ainsi que toute autre procédure requise par l'opinion de l'auditeur pour faire face aux éventuels problèmes imprévus. Celles-ci incluent souvent des procédures analytiques et d’autres analyses statistiques, des vérifications indépendantes de la balance des dépôts et des obligations, un examen des procédures de sécurité matérielle et informatique, ainsi que l’observation des opérations et des transactions. L’auditeur documente les résultats du travail sur le terrain dans les cahiers et rassemble les éléments de preuve nécessaires pour étayer l’avis d’opinion à venir.
Conclure l'engagement
Après avoir terminé les travaux sur le terrain et recueilli des éléments probants concernant l’efficacité des contrôles internes du client, l’auditeur sera en mesure de donner son opinion sur le point de savoir si les états financiers sont exempts de risque d’inexactitudes importantes. En fonction du niveau de confiance que suscite la qualité de l’information financière, l’auditeur peut émettre plusieurs types de rapports d’audit, dont certains peuvent contenir un libellé défavorable aux intérêts du client. Bien que cela puisse conduire à une conclusion délicate d'une mission, l'audit indépendant n'a de valeur que s'il est rendu avec une discrétion professionnelle, car tous les audits ne donneront pas lieu à une opinion sans réserve.
