Il est inévitable que tous les clients ne paient pas le solde de leur compte. Pour tenir compte de cette perte de revenu, les entreprises enregistrent périodiquement les créances irrécouvrables. L’approche bilantielle des créances irrécouvrables exprime les créances irrécouvrables en pourcentage des créances. La différence entre le solde courant de la provision pour créances douteuses et le montant calculé selon la méthode du bilan correspond au montant de la créance douteuse pour la période.
Approche du bilan par rapport au compte de résultat
Il existe deux méthodes principales pour estimer la charge liée aux créances douteuses. La première est une approche de calcul du revenu qui mesure les créances douteuses en pourcentage des ventes. La seconde est une approche de bilan qui mesure les créances irrécouvrables en tant que pourcentage des comptes débiteurs finaux. Dans le cadre de cette approche, la société examine les données historiques et estime quel pourcentage de créances finit par être irrécouvrable. Par exemple, si la société amortit une moyenne de 5 000 dollars par an et une créance moyenne de 1 million de dollars à la clôture, elle estime les comptes irrécouvrables à 5% des créances.
Vieillissement des comptes à recevoir
Si vous ne souhaitez pas simplement mesurer la dette en tant que pourcentage des comptes débiteurs à la clôture, vous pouvez effectuer un calcul plus nuancé grâce à la méthode de classement chronologique des créances. Il s’agit toujours d’une approche de bilan pour les créances irrécouvrables, mais les créances sont d’abord affinées par âge, puis des pourcentages sont attribués. La logique est qu'un client ayant une dette ancienne est plus susceptible de faire défaut qu'un client ayant une nouvelle dette. Pour en tenir compte, l’entreprise place une probabilité plus élevée de non-recouvrement sur des dettes plus anciennes. Par exemple, une entreprise peut attribuer une probabilité de défaut de 5% sur des dettes de moins de 90 jours et de 10% sur des dettes de plus de 90 jours.
Provision pour créances douteuses
Lors de la comptabilisation des créances irrécouvrables, la seconde moitié de l'écriture au journal est un compte de contrepartie des capitaux propres appelé provision pour créances douteuses. Ce solde de ce compte réduit la valeur nette des comptes débiteurs. Par exemple, si une entreprise a des comptes débiteurs de 500 000 $ et une provision pour créances douteuses de 20 000 $, elle a des comptes débiteurs nets de 480 000 $.
La provision pour créances douteuses est importante lors de l’utilisation de l’approche du bilan pour calculer les créances irrécouvrables. En effet, l'approche bilantielle calcule ce que devrait être la provision pour créances douteuses, et non pas nécessairement les créances irrécouvrables. Par exemple, si une entreprise calcule que les comptes irrécouvrables devraient s'élever à 20 000 USD selon l'approche bilantielle et que la provision pour créances douteuses est actuellement de 8 000 USD, 12 000 USD sont ajoutés au compte et comptabilisés en tant que créances irrécouvrables.
Entrée de journal
L'écriture de journal pour enregistrer les créances irrécouvrables est un débit d'une dépense pour créances irrécouvrables et une provision pour créances douteuses. Supposons qu'une entreprise estime que les créances irrécouvrables représentent 5% des créances. Le solde des comptes débiteurs est de 1 million de dollars. Par conséquent, la provision pour créances douteuses devrait être de 50 000 dollars. L’allocation pour créances douteuses a encore 9 000 dollars l’an dernier, de sorte que la société débite la dépense pour créances irrécouvrables de 41 000 dollars et l’allocation de crédits pour créances irrécouvrables de 41 000 dollars. Cela porte le solde total du compte des créances irrécouvrables à 50 000 $.
