La réserve pour créances douteuses est utilisée dans la méthode de comptabilisation selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour ajuster les pertes projetées dues au non-paiement de prêts ou de ventes à crédit. Cet ajustement est nécessaire dans la comptabilité d'exercice, car certaines ventes à crédit vont mal tourner, même si les produits sont constatés au moment de la vente, quel que soit le moment où l'encaisse est reçue. Il n’est pas nécessaire de prévoir une réserve pour créances irrécouvrables dans la méthode de la comptabilité de caisse, car les produits ne sont comptabilisés que lors de la réception des fonds.
Principes comptables généralement reconnus (PCGR)
La comptabilité de caisse est attrayante pour de nombreuses petites entreprises car elle est moins complexe et constitue une méthode autorisée par l'Internal Revenue Service pour le calcul du revenu imposable. Toutefois, la comptabilité de caisse n’est pas autorisée en vertu des principes comptables généralement reconnus (PCGR). Les règles GAAP exigent l’utilisation de la comptabilité d’exercice. En vertu des PCGR, les sociétés doivent suivre les «principes comptables généralement reconnus» lors de la préparation des états financiers et, lorsque la société est cotée en bourse, les états financiers doivent être audités par des experts-comptables agréés.
Règles GAAP pour créances irrécouvrables
Selon la comptabilité d’exercice, les PCGR exigent que les produits soient constatés au moment de la vente. Les PCGR exigent également que les créances irrécouvrables soient constatées et déduites du revenu au cours de la même période où le produit est généré. Comme il est impossible de savoir avec précision quels comptes vont mal tourner, il existe trois procédures PCGR pour estimer (prévoir) la provision pour créances douteuses: la méthode du pourcentage de vente à crédit, la méthode de l’échéance des créances (une variation de la précédente) et la méthode du pourcentage des comptes débiteurs de clôture. Une fois le calcul terminé, vous comptabilisez la provision pour créances douteuses au bilan en déduction des comptes débiteurs.
Méthode du pourcentage du total des ventes à crédit
Il s’agit d’une méthode historique basée sur l’expérience antérieure de votre société avec les comptes non recouvrés provenant de ventes à crédit. Par exemple, votre expérience passée indique que, par exemple, 5% de vos ventes à crédit vont se détériorer au cours d’une période comptable donnée. En conséquence, vous créerez un crédit dans votre réserve pour créances irrécouvrables de votre bilan à la fin de la période pour ajuster (réduire) le solde de vos comptes clients de 5%.
Méthode de vieillissement des comptes à recevoir
Le vieillissement suppose que plus une créance est en suspens, plus il est probable qu'elle ne soit pas recouvrée. Cette méthode applique un pourcentage par défaut pour chaque tranche d'âge (par exemple, 30, 60 ou 90 jours de retard). Comme avec la méthode des ventes à crédit totales, vous basez les pourcentages sur des données historiques. Cependant, les pourcentages sont appliqués à chaque tranche d'âge plutôt qu'au total des ventes à crédit.
Méthode du pourcentage des comptes débiteurs finaux
Cette méthode nécessite un jugement de votre part, de la part du propriétaire de l’entreprise ou de votre analyste, après l’évaluation du tableau des créances en souffrance à la fin de la période. Cela dépend de vos connaissances et de votre évaluation des comptes en souffrance qui risquent de mal tourner. Vous calculez cette somme en pourcentage du solde de votre compte client final, ce qui réduit votre solde du même montant.
Réserve Adéquation
De nombreux chefs d'entreprise conservateurs préfèrent constituer des réserves importantes pour permettre des amortissements imprévus. Cependant, cette approche peut être un moyen de sous-estimer les bénéfices réels pendant la période pendant laquelle la réserve excessive est accumulée. Quelle que soit la procédure GAAP utilisée pour calculer l’allocation pour créances irrécouvrables, elles exigent toutes votre jugement en tant que propriétaire de l’entreprise. Le principe de fonctionnement devrait être celui de «suffisance de la réserve».
