Les entreprises accordent régulièrement du crédit aux clients qui s’engagent à payer le montant dû à une date ultérieure. Ce crédit se présente sous deux formes principales: les créances et les effets à recevoir. Les comptes débiteurs représentent les comptes clients qui promettent de payer avant la date d'échéance, qui survient peu de temps après l'achat. Les effets à recevoir représentent les clients qui doivent de l’argent et s’engagent à payer sur une plus longue période. Les créances sont nettes lorsque le client signe un document appelé billet à ordre et s’engage à payer la valeur nominale du billet à une date donnée, avec intérêts.
Enregistrement de la création de notes à recevoir
Lorsqu'une entreprise accepte d'accepter un billet à ordre d'un client, elle doit enregistrer une note à recevoir dans ses livres comptables. Chaque billet à ordre comprend la valeur nominale du billet, le montant dû, la date d'échéance et le taux d'intérêt. Le compte billets à recevoir représente un actif et maintient un solde débiteur normal. Lorsque la société enregistre la note reçue du client, elle débite le compte notes à recevoir pour le montant dû et crédite les ventes.
Enregistrement du paiement des billets à recevoir
Lorsque le client paie le billet, il paie également les intérêts courus sur le billet. La société calcule les intérêts dus en multipliant la valeur faciale du billet à ordre multipliée par le taux d'intérêt multiplié par la période. La société calcule la période en divisant le nombre de jours pendant lesquels le billet était en attente par le nombre de jours dans une année, ou 365.
La société enregistre le paiement reçu en débitant l’encaisse du montant total reçu, en créditant les billets à recevoir de la valeur nominale de l’opération et en créditant le produit des intérêts au montant des intérêts calculés.
Enregistrement des remises sur billets à recevoir
Parfois, une entreprise a besoin d’argent avant que le client ne paie le billet à ordre. L'entreprise peut escompter le billet auprès d'une institution financière. L'institution financière verse de l'argent à l'entreprise en échange du droit de percevoir sur le billet. Les institutions financières facturent un taux d'escompte pour ce service. La société détermine le montant de l'escompte en multipliant la valeur d'échéance du billet, qui correspond à la valeur nominale majorée de l'intérêt total, multipliée par le taux d'actualisation multiplié par le délai restant avant l'échéance du billet. La société calcule le délai en divisant le nombre de jours jusqu'à la date d'échéance par le nombre de jours d'une année.
La société enregistre l’escompte du billet en débitant de l’argent comptant pour le montant reçu, en créditant les billets à recevoir pour la valeur nominale du billet et en créditant les produits d’intérêts pour la différence.
Notes de report à recevoir
Le délai pour les effets à recevoir varie de quelques mois à quelques années. Si un billet à recevoir est à moins de un an, il représente un actif courant. Si un billet à recevoir est à plus d’un an, il s’agit d’un actif non courant. Toutes les notes à recevoir représentent des actifs pour la société. La société présente ces actifs au bilan. Les effets à recevoir courants figurent dans la section Actif à court terme du bilan. Les effets non courants à recevoir figurent dans la section Actifs non courants du bilan.
