Financial Accounting Standards Board (FASB), déclaration no. 106, «Comptabilisation par les employeurs des avantages complémentaires de retraite», établit des normes pour le traitement des indemnités de départ à la retraite qu'ils versent à leurs employés. L’exemple type d’avantage couvert par la déclaration no. 106 couvre les coûts des soins de santé d'un retraité.
L'histoire
Déclaration du FASB no. 106, publié en décembre 1990, est entré en vigueur en 1993. Jusque-là, les employeurs avaient été autorisés à rendre compte des dépenses liées aux indemnités de départ à la retraite en cas de retraite. En conséquence, donner de tels avantages (sur les comptes de résultat des entreprises) ressemblait à une décision qui ne coûtait rien aux entreprises avant des années, voire des décennies, après leur prise.
La nouvelle règle impose la comptabilité d’exercice - par exemple, les coûts de ces avantages éventuels sont imputés au revenu à compter du moment où les employés concernés commencent à travailler.
Taux de remise
À certains égards, les conséquences de la déclaration no. 106 reflètent ceux de la déclaration no. 87, "Comptabilité des employeurs pour les pensions". Dans les deux cas, par exemple, le "taux d'actualisation" utilisé pour estimer les coûts au fur et à mesure qu'ils s'accumulent est basé sur le taux d'intérêt du marché à long terme du marché.
Par contre, la déclaration no. 106 obligeaient les comptables des entreprises touchées à estimer les augmentations futures du coût des soins de santé. C'était un nouveau défi pour les sociétés émettrices et leurs comptables, dont certains n'étaient pas contents.
Conséquences
Certaines grandes entreprises ont cessé d'offrir aux travailleurs actifs des prestations de santé pour retraités après la mise en œuvre de la déclaration no. FASB. 106. Comme Kenneth Sperling et Oren Shapira, tous deux membres du groupe mondial de consultants en soins de santé d'Aon Hewitt, l'ont observé dans un article paru dans «Benefits Quarterly» (2011): «Face à ces responsabilités, de nombreuses entreprises ont décidé de ne plus parrainer les soins de santé destinés aux retraités. avantages entièrement. " Ils considèrent que les nouvelles règles imposent des passifs, car les coûts des soins de santé sont beaucoup plus volatils que les taux d’intérêt et que, traditionnellement, ces coûts ont augmenté trois fois plus vite que les salaires. En 1988, en vertu de l’ancienne règle de la répartition, 66% des grandes entreprises offraient de tels avantages. En 1998, ce chiffre était tombé à 40%, a indiqué le journal.
Rémunération des PDG
Leslie Kren, professeur associé à la School of Business Administration de l'Université du Wisconsin, à Madison, et Bruce Leauby, professeur de comptabilité à l'Université La Salle, ont souligné dans un article sur "L'effet de FAS 106 sur la rémunération des dirigeants" (2002) que la réduction des avantages pour les employés résultant de cette règle ne s’est pas étendue à la suite du directeur général. En effet, en augmentant la pression en faveur de la réduction des prestations, il a permis aux PDG de transférer de la richesse des retraités aux actionnaires, et ils font valoir que les conseils d’administration ont pris acte de ce transfert et ont récompensé les PDG pour leur production.
