Les contribuables tiennent généralement compte du conseil de Benjamin Franklin selon lequel la mort et les impôts sont les seules choses inévitables de la vie. Les entreprises et les particuliers peuvent différer le paiement de leurs impôts en prolongeant le délai de versement des fonds, mais ils devront tôt ou tard régler leurs obligations fiscales. Comptes spécifiques aux comptes d’impôts différés, selon la transaction.
Impôts différés
Les impôts différés résultent de différences temporelles entre la valeur comptable des actifs et des passifs d’une entreprise et leur valeur fiscale. Ils peuvent également provenir de différences temporelles entre la comptabilisation des gains et des pertes dans les états financiers de l’organisation et leurs valeurs correspondantes dans les déclarations fiscales. Par exemple, des reports d'impôt peuvent survenir si une entreprise adopte des normes comptables telles que les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et si ses valeurs d'actif et de dette conformes aux PCGR sont distinctes des règles promulguées par l'Internal Revenue Service.
Crédits
Les crédits et les débits constituent le langage fondamental utilisé par les comptables pour enregistrer les transactions de l'entreprise. Un comptable crédite un compte de passif pour en augmenter la valeur et le débite pour en réduire le montant. Un report d’impôt peut être un crédit - c’est-à-dire un passif - si le revenu fiscal de la société est inférieur à son revenu comptable. Essentiellement, l’entreprise paie moins d’impôt sur le revenu à court terme, mais doit s’attendre à un impôt sur le revenu plus élevé à long terme. Cette dette fiscale rappelle aux chefs d’entreprise combien elle doit réellement à l’IRS.
Débits
Les comptables des entreprises prélèvent un compte d’actif pour en augmenter la valeur et le créditent pour en réduire la valeur. Un actif d'impôt différé est généré lorsque le produit fiscal d'une entreprise est supérieur à son produit comptable. En d’autres termes, l’entreprise paie des impôts plus élevés à court terme, mais bénéficiera d’obligations fiscales moins élevées à long terme. Les comptables indiquent la différence temporaire comme un atout car l'entreprise paiera moins d'impôts ou recevra un remboursement de l'IRS.
Reporting financier et comptabilité
En entreprise, diverses situations donnent lieu à des actifs et des passifs d’impôts différés. Celles-ci couvrent toute la gamme des provisions pour comptabilisation des créances irrécouvrables, des politiques d'amortissement, des règles de reporting financier pour l'enregistrement des engagements de retraite et des scénarios de report de pertes d'exploitation. Les comptables d'entreprise enregistrent les reports d'impôt dans les sections respectives du bilan, qu'il s'agisse d'actifs ou de passifs. Ils spécifient si ces éléments sont des comptes à court terme ou à long terme, en fonction du laps de temps pendant lequel l'entreprise entend les utiliser dans ses activités opérationnelles. Un bilan est également appelé état de la situation financière ou état de la situation financière.
