La comptabilité d'entreprise et les impôts peuvent être compliqués, mais il est plus simple de penser à la manière dont ils se rapportent. S'il est évident que le passif d'impôt payé doit être comptabilisé en tant que dépense d'entreprise, il n'est pas aussi évident de savoir comment traiter un passif d'impôt négatif en comptabilité ou quand ce passif négatif peut entrer en jeu.
Contexte - Passif fiscal négatif
Une entreprise peut se retrouver avec un impôt sur le revenu négatif pour une année d'imposition donnée en raison de sa situation spécifique. L’entreprise peut avoir eu très peu de revenu net ou subi une perte pour l’année d’imposition, ce qui signifie qu’elle n’a aucun impôt à payer pour cette année. De plus, l’entreprise peut avoir profité des crédits d’impôt remboursables disponibles, ce qui se traduirait par un passif d’impôt négatif. Un passif négatif en fin d’année peut également résulter si l’entreprise verse un excédent de taxes estimées tout au long de l’année. Chaque situation est comptabilisée différemment.
Remboursement d'impôt surpayé
Une entreprise reçoit un remboursement d’impôt si elle surpaye son impôt sur le revenu estimé tout au long de l’année. Les formulaires fiscaux donnent la possibilité de prendre l'argent en remboursement ou de l'appliquer aux impôts de l'année suivante. Si le propriétaire de l'entreprise choisit de recevoir un remboursement, une écriture débitrice est effectuée dans les comptes clients pour le remboursement dû et une écriture de crédit est imputée au compte de charges utilisé pour les charges fiscales. L'entrée de crédit diminue la valeur du compte de dépenses. Lorsque le remboursement est reçu, une entrée débitrice est enregistrée dans le compte de caisse, avec un crédit inscrit dans les comptes débiteurs, ce qui diminue sa valeur.
Surpayés appliqués à l'année prochaine
La comptabilité est similaire si le trop-payé d’impôts sur le revenu est appliqué à la prochaine année d’imposition. Une écriture débitrice est effectuée dans le compte de passif d’impôts sur les bénéfices, ce qui en diminue la valeur. Une écriture de crédit correspondante est ensuite enregistrée dans le compte de charges d’impôts, ce qui diminue le montant des dépenses de l’exercice en cours.
Assumer une responsabilité négative
Si une entreprise a la chance d’avoir un impôt négatif en raison de crédits d’impôt, les écritures varient en fonction de la manière dont le propriétaire souhaite le signaler. S'il souhaite utiliser le passif négatif pour compenser les passifs d'impôts potentiels au cours de la prochaine période comptable, il peut effectuer une écriture de débit pour encaisser le remboursement reçu et un crédit pour le compte de charge d'impôt, diminuant le compte de charge. Pour différer le montant sur plusieurs périodes comptables, le remboursement reçu est enregistré en sortie pour le remboursement reçu et un crédit est porté à un compte créditeur afin de refléter le montant des impôts en cours de répartition. Au cours de chaque période, un compte est débité du compte créditeur et un crédit est comptabilisé au compte de la charge d’impôts.
Responsabilité négative en tant que revenu
Si le propriétaire souhaite déclarer un impôt négatif ou des crédits d’impôt en tant que produit, il doit saisir l’écriture débitrice en espèces ou en comptes débiteurs pour le montant du remboursement et créditer un compte de produit approprié pour augmenter le montant de ce produit.
