Selon les principes comptables généralement reconnus ou les PCGR aux États-Unis, les créances irrécouvrables représentent une partie de l'argent dû à une entreprise qui, selon elle, ne sera pas payée. Les créances irrécouvrables entraînent des dépenses et donc une perte pour l'entreprise. Les créances irrécouvrables peuvent apparaître sur les systèmes financiers sous plusieurs noms similaires - les comptes "non recouvrables" ou "douteux" sont deux termes courants - et peuvent également figurer à plusieurs endroits dans les états financiers.
Détails sur les créances irrécouvrables
Les créances irrécouvrables se produisent lorsqu'une entreprise est incapable de recouvrer une dette qui lui est due. Pour qu'une créance irrécouvrable soit enregistrée, cette dette vis-à-vis de la société doit être inscrite dans les états financiers de la société. Bien que, pour la plupart des entreprises, les créances irrécouvrables soient le plus souvent associées aux créances provenant de la vente de biens et de services, elles peuvent concerner toutes les dettes contractées par une entreprise, y compris les prêts et les dépôts. Les créances irrécouvrables sont une estimation calculée par la direction de la société.
Bilan
Les créances irrécouvrables sont souvent d'abord enregistrées dans le bilan d'une entreprise. Lorsqu'une entreprise jugera peu probable qu'elle recouvre une dette, elle établira une "provision pour créances douteuses" qui sera utilisée pour compenser ou réduire le montant de la dette déclaré à l'actif de ses états financiers. Une provision pour créances douteuses n'est utilisée que lorsque la recouvrabilité de la dette est en cause. Lorsque la dette n'est clairement pas recouvrable, la totalité de l'actif sera retirée du bilan.
Compte de résultat
Chaque fois qu'une créance irrécouvrable est enregistrée, elle est également inscrite dans le compte de résultat ou le compte de résultat de la société pour la période au cours de laquelle elle est enregistrée. La créance irrécouvrable est une dépense qui réduit le montant du revenu net d'une entreprise ou augmente le montant de la perte nette d'une entreprise. Les créances irrécouvrables sont généralement incluses dans le calcul du revenu ordinaire de l'entreprise, bien que dans de très rares cas de pertes non récurrentes importantes, elles puissent être comptabilisées en tant qu '"élément extraordinaire".
Gestion des revenus
Étant donné que les créances irrécouvrables sont généralement une estimation, la direction d'une entreprise a la possibilité de manipuler l'estimation pour gérer les bénéfices de l'entreprise. Les entreprises souhaitant dégager des bénéfices constants et constants peuvent être tentées de manipuler le montant des créances irrécouvrables, que ce soit à la hausse ou à la baisse, sur des périodes consécutives, pour "lisser" les résultats et éviter une importante volatilité des résultats d'une période à l'autre. Les auditeurs des états financiers examinent généralement les estimations des créances irrécouvrables pour s’assurer que cela ne se produit pas.
Traitement fiscal
Comme les créances irrécouvrables constituent un montant déductible aux fins de l’impôt sur le revenu, la direction est davantage incitée à surestimer ses créances irrécouvrables. Toutefois, aux États-Unis, il est généralement plus difficile de déduire les créances irrécouvrables aux fins de l’impôt sur le revenu que pour la préparation des états financiers. L'Internal Revenue Service a de nombreuses exigences et tests pour déterminer quelles créances irrécouvrables peuvent être déductibles.
