Les règles de comptabilité des prêts hypothécaires aident un prêteur à consigner et à déclarer ses activités de prêt conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR), aux pratiques de l'industrie et à la réglementation fédérale. Les activités hypothécaires d'un prêteur ont une incidence sur ses états financiers, y compris son bilan, également appelé état de la situation financière, compte de résultat, état des flux de trésorerie et état des résultats non distribués ou des capitaux propres.
Valeur hypothécaire
Selon les normes US GAAP et les normes internationales d’information financière (IFRS), une entreprise doit enregistrer les valeurs de ses actifs et de ses créances hypothécaires à la juste ou à la valeur actuelle. À titre d'exemple, l'agent de crédit principal d'une banque d'investissement approuve un prêt hypothécaire d'un million de dollars assorti d'un taux d'intérêt annuel de 10%. L'emprunteur signe les documents hypothécaires et accepte de rembourser le prêt sur une période de 30 ans. Le paiement d'intérêts annuel est de 100 000 $ et est dû le 15 mars de chaque année. Un comptable de la banque d’investissement débite le compte créditeur sur prêt hypothécaire d’un montant de 1 million de dollars et crédite le compte de caisse du même montant. Le 16 mars de l'année suivante, l'emprunteur paie 100 000 $. Le comptable crédite le compte d'intérêts à recevoir de 100 000 dollars et débite le compte de caisse du même montant.
Dépréciation de prêt
Dans le langage comptable, une dépréciation de prêt signifie qu'un prêteur estime qu'un emprunteur peut être incapable de rembourser un prêt. Ce scénario peut se produire si un emprunteur déclare faillite ou connaît des problèmes de liquidité importants. Après 15 mois, l'agent de crédit de la banque d'investissement estime que l'emprunteur peut faire défaut sur l'hypothèque et il calcule un taux de recouvrabilité de 60%. Cela signifie que l’entreprise risque de ne percevoir que 600 000 dollars de l’emprunteur sur un million de dollars. Le comptable doit enregistrer la perte de valeur de 400 000 $. Il débite le compte de dépréciation hypothécaire de 400 000 $ et crédite le compte pour provisions pour articles douteux du même montant.
États financiers
Selon les normes US GAAP et IFRS, la banque d’investissement doit enregistrer les transactions hypothécaires dans ses états financiers à la fin du trimestre ou de l’exercice. Un responsable de la comptabilité de la société indique le montant à recevoir du prêt hypothécaire dans la catégorie d'actif à long terme du bilan. Les actifs à court terme sont des ressources qu'une entreprise peut convertir en liquidités ou vendre dans un délai d'un an. Ils comprennent les stocks et les comptes débiteurs. La responsable de la comptabilité affiche ensuite la provision pour créances douteuses au bilan et elle soustrait 400 000 dollars d'un million de dollars pour obtenir la nouvelle valeur du prêt de 600 000 dollars. Elle enregistre également la perte de valeur dans le compte de résultat.
