La capitalisation uniforme (UNICAP) est une règle fiscale fédérale qui impose que les coûts directs et indirects encourus lors de la production d'un bien soient capitalisés sur celui-ci. Les biens produits doivent être des biens meubles réels ou corporels et comprennent les biens d’inventaire et les autres biens, ainsi que les actifs ou les améliorations d’actif produits par le contribuable. La production inclut les efforts pour construire, fabriquer, construire, améliorer, etc. Les méthodes utilisées pour calculer UNICAP varient. Les méthodes communes, la méthode simplifiée du coût des services et la méthode de production simplifiée sont utilisées dans ce calcul.
Affectation du coût de service mixte à la production
Identifiez le total des coûts des services mixtes pour la période imposable. Les services mixtes contribuent à l’ensemble de l’organisation, qu’ils soient productifs ou non, et sont liés à des fonctions de service ou de support. Reportez-vous aux directives de l'IRS pour une description détaillée des types de coûts à inclure en tant que coûts mixtes.
Faites le total de vos coûts de production engagés pour l'année, à la fois directs et indirects. Ces coûts de production n’ont pas été capitalisés à titre d’inventaire ni appelés coûts au titre de la Section 263A. Exclure les coûts des services mixtes de l'étape 1 et les intérêts de ce total. Reportez-vous aux directives de l'IRS pour plus de détails sur les coûts à inclure.
Total de tous les coûts de production et des coûts hors production en incluant la production calculée à l'étape 2 et les coûts hors production dans ce total. Les coûts hors production sont les coûts qui ne sont pas liés à la production. Excluez les coûts des services mixtes calculés à l'étape 1.
Déterminez la portion des coûts de services mixtes à affecter à la production en divisant vos coûts de production totaux calculés à l'étape 2 par les coûts totaux pour l'année calculés à l'étape 3. Multipliez ce quotient par les coûts de services mixtes totaux calculés à l'étape 1. coût du service imputable à la production. Ne capitalisez pas ce montant.
Déterminer le coût de la capitalisation
Additionnez vos coûts de production supplémentaires engagés pour l'année en ajoutant les coûts des services mixtes calculés à partir de l'étape précédente aux coûts indirects alloués à la production. Le coût indirect est calculé conformément aux règles comptables de votre entreprise. Ces coûts n'ont pas encore été capitalisés.
Calculez le taux d'absorption en divisant vos coûts de production supplémentaires pour l'année d'imposition calculés à l'étape 5 par le total des coûts d'inventaire engagés pour l'année d'imposition. Le coût des stocks comprend les montants engagés dans la production de matériaux directs, de main d’œuvre directe et de coûts indirects. Reportez-vous aux directives de la section 471 de l'IRS pour connaître les exceptions.
Utilisez le ratio d’absorption pour déterminer les coûts de production supplémentaires à l’étape 5 afin de capitaliser en multipliant le ratio d’absorption par rapport au stock final total. Capitaliser le résultat à la fin de l'inventaire.
Soustrayez le montant à capitaliser tel que calculé à l'étape 3 du total des coûts de production supplémentaires calculés à l'étape 5. Incluez le résultat dans le coût des biens vendus.
