Dans toute institution, des règles comptables existent pour documenter les revenus et les dépenses. Ces règles comptables, connues sous le nom de principes comptables généralement reconnus, guident les institutions dans leurs pratiques comptables. Les règles comptables s'appliquent à tous les types d'institutions, y compris les entreprises, les organisations à but non lucratif, les investissements et les gouvernements. Cependant, les normes spécifiques utilisées par toute institution varient en fonction de l'objectif spécifique de l'entité.
Variations dans la comptabilité par fonds
La comptabilité par fonds est un système de comptabilité qui met l'accent sur la responsabilité, pas sur la rentabilité. En d'autres termes, la comptabilité par fonds concerne les normes de reporting et les informations à fournir plutôt que les bénéfices. Lorsque vous traitez avec des organisations à but non lucratif, la comptabilité des fonds est un moyen de mesurer et d’enregistrer les dons faits à une organisation à but non lucratif. D'autre part, en comptabilité d'investissement, la comptabilité par fonds considère la rentabilité en utilisant les termes profits et pertes pour décrire le flux de capital à travers l'organisation.
Responsabilité face à la rentabilité
La comptabilité par fonds dans les secteurs à but non lucratif et gouvernemental met l'accent sur la responsabilité. Dans la comptabilité par fonds pour les entités gouvernementales, les comptables utilisent les termes excédent et déficit plutôt que résultat, car gagner de l'argent n'est pas l'objectif du gouvernement. De même, dans le cas des organisations à but non lucratif, de nombreuses organisations à but non lucratif reçoivent un financement de plusieurs sources. La comptabilité par fonds comptabilise les fonds entrants et sortants pour les organisations à but non lucratif en déclarant les fonds individuellement par fonds ou par source et en tenant un compte général distinct récapitulant les fonds entrants et sortants provenant de tous les fonds ou sources distincts.
Reporting et surveillance
La comptabilité des fonds de placement utilise un ensemble de normes différent de la comptabilité des gouvernements ou des fonds de fonds à but non lucratif. Cet ensemble de normes différent résulte des entités auxquelles les institutions doivent communiquer leurs informations comptables. En général, les entreprises à but lucratif préparent des rapports comptables pour divers organes du gouvernement, y compris l'Internal Revenue Service et d'autres organismes de réglementation. Les organisations à but non lucratif préparent également des rapports comptables pour divers organismes gouvernementaux. Les principes de la comptabilité des investissements, cependant, dictent que les rapports de compte vont à l'investisseur individuel.
Catégories de fonds
Il existe plusieurs façons de classer les différents fonds impliqués dans la comptabilité des fonds. Le gouvernement emploie des fonds exclusifs, des fonds fiduciaires et des fonds gouvernementaux. La comptabilité des fonds publics implique des responsabilités de fiduciaire, des ressources consomptibles et des passifs courants. Dans la comptabilité des fonds privés à but non lucratif, la comptabilité des fonds prend en compte les actifs nets non soumis à restriction, les actifs nets soumis à restrictions temporaires et les actifs nets affectés de manière permanente. Ces actifs déterminent où va l'argent des organisations à but non lucratif et le moment de la distribution des fonds.
