Selon l'IRS, l'amortissement fiscal fait référence à la déduction du revenu annuel qui vous permet de récupérer le coût ou une autre base que vous avez investie dans une propriété de type donné. Les types de biens corporels et incorporels suivants sont énumérés comme amortissables avec l'IRS: bâtiments, machines, véhicules, meubles, équipements, brevets, droits d'auteur et logiciels. Vous devez être propriétaire de la propriété en question, l'utiliser pour une entreprise ou une activité génératrice de revenus, posséder une durée de vie utile déterminable et durer plus d'un an. L'amortissement fiscal est calculé à l'aide du système de recouvrement accéléré des coûts modifié, ou MACRS.
Articles dont vous aurez besoin
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Base de la propriété
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Date de mise en service
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Publication IRS 946
Comment calculer l'amortissement fiscal
Déterminez votre base dans la propriété. Dans la plupart des cas, les coûts associés à l’achat seront pris en compte, ainsi que tous les frais nécessaires pour rendre la propriété fonctionnelle. Ces dépenses peuvent inclure les coûts de construction, les frais de zonage, les améliorations apportées aux structures existantes ou les immatriculations de véhicules. Pour déterminer votre base dans une propriété qui n'a pas été achetée (c.-à-d. Offerte, héritée, négociée, etc.), consultez la publication 551 de l'IRS.
Décidez si vous allez utiliser la méthode d'amortissement général ou le système d'amortissement alternatif. La méthode GDS a un temps de récupération plus court, ce qui permet une récupération plus rapide des coûts. La méthode ADS a un temps de récupération plus long, ce qui laisse un temps plus long pour récupérer les coûts. Certaines circonstances nécessiteront l’utilisation de la méthode ADS. Consultez la publication 946 de l'IRS pour voir si votre propriété répond à ces exigences. La méthode choisie doit être déclarée sur un formulaire 4562 l'année où le bien est mis en service.
Établissez la période de récupération de la propriété en consultant le tableau MACRS des vies classées et des périodes de récupération figurant dans la publication IRS 946. Toute propriété qui ne figure pas dans ce tableau est automatiquement considérée comme ayant une période de récupération de sept ans.
Vérifiez la date à laquelle la propriété a été mise en service. Cette date marquera le début de l’amortissement, quelle que soit la date à laquelle la propriété a été achetée. Choisissez la convention appropriée pour l'amortissement de la propriété, en vous aidant de la date de mise en service. Les conventions font référence à la période de la période d’imposition à laquelle vous souhaitez commencer à amortir les nouveaux biens. Les choix incluent les conventions semestrielles, semestrielles et semestrielles qui vous permettent de sélectionner un point dans l'année d'imposition pour commencer à amortir. Les conventions semestrielles et semestrielles ont répertorié les exceptions et les éléments exclus qui influenceront votre choix. La convention de mi-mois est principalement utilisée pour les biens immobiliers locatifs et non résidentiels. Pour plus d'informations, voir la publication 946 de l'IRS.
Multipliez la base amortissable de la propriété par le pourcentage approprié selon la table des taxes MACRS, que vous trouverez dans la publication IRS 946, Annexe A. Ce tableau vous fournira la classe de la propriété et le pourcentage d’amortissement à utiliser selon la convention choisie. Une fois que le montant de l’amortissement approprié a été déterminé, remplissez le formulaire d’impôt 4562 pour indiquer votre amortissement.
Conseils
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Les lois fiscales impliquant un amortissement sont complexes. Il est recommandé de consulter un spécialiste en déclarations ou un comptable qualifié.
L'IRS exige que vous déteniez tous les documents indiquant votre activité, votre investissement et votre utilisation personnelle.
Publications utiles de l'IRS: 534 Amortissement de biens mis en service avant 1987; 535 dépenses d'entreprise; 538 périodes comptables; et Méthodes et 551 Base des actifs.
