Les actifs fixes ou à long terme d'une société, tels que les machines et les équipements, représentent une partie importante de son bilan. Déprécier un actif signifie en répartir le coût sur plusieurs années. La direction d'une entreprise exige généralement que les chefs de service établissent des procédures adéquates d'amortissement comptable afin de garantir la communication correcte et exacte des données financières.
Amortissement financier défini
L'amortissement financier comprend les règles comptables qu'une société doit suivre pour amortir une immobilisation fixe sur sa durée de vie "utile". Une période "utile", en langage comptable, indique la période au cours de laquelle la direction s'attend à ce que l'actif soit fonctionnel. Selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d'information financière (IFRS), une entreprise doit amortir un actif selon la méthode linéaire (la charge d'amortissement reste la même chaque année) ou accélérée (la charge d'amortissement varie chaque année).
Importance
L'amortissement financier est essentiel dans les mécanismes de comptabilité et de reporting financiers de l'entreprise, car les immobilisations nécessitent généralement des investissements importants. À titre d’illustration, une entreprise achète un nouveau camion d’une valeur de 100 000 dollars et veut l’amortir sur 10 ans selon une méthode linéaire. Dans ce cas, l’amortissement annuel est de 10 000 $. Si la société préfère une méthode d’amortissement accéléré «50-30-20», l’amortissement s’élève à 50 000 USD (100 000 USD x 50%) à la fin de la première année, à 30 000 USD à la fin de la deuxième année et à 20 000 USD à la fin de la première année. troisième année.
Amortissement fiscal défini
Les méthodes d'amortissement fiscal peuvent varier en fonction du secteur d'activité, de l'emplacement et de la taille de l'entreprise, des exigences de conformité fiscale et du montant des immobilisations. Les règles de l'Internal Revenue Service (IRS) imposent généralement à une entreprise d'amortir un actif sur un nombre d'années déterminé, en fonction du type d'actif et de sa durée de vie utile. L'IRS fournit aux comptables fiscaux un tableau d'amortissement fiscal dans lequel il indique comment respecter les règles fiscales. Les autorités fiscales préfèrent généralement les méthodes d'amortissement accéléré.
Importance
Les méthodes d'amortissement fiscal peuvent affecter de manière significative les données financières d'une société, car les dépenses d'amortissement peuvent être substantielles si la valeur des immobilisations est élevée. Par exemple, l'IRS demande à l'entreprise d'amortir le camion conformément à la règle d'amortissement accéléré "50-30-20". Si le bénéfice moyen de la société avant amortissement est de 1 million de dollars pour les trois prochaines années, son bénéfice net (après déduction des amortissements) sera respectivement de 950 000, 970 000 et 980 000 dollars.
Amortissement financier et fiscal
L'amortissement financier est distinct de l'amortissement fiscal. Toutefois, les règles d'amortissement fiscal affectent les informations comptables d'une entreprise et la manière dont elle établit ses états financiers. Si le taux d'imposition effectif de la société est de 10%, la charge d'impôts de 95 000 $, 97 000 $ et 98 000 $ pour les trois prochaines années, respectivement. Les comptables de l'entreprise peuvent avoir besoin de comptabiliser les différences entre les charges d'impôts financiers et les montants réels versés au gouvernement sous forme d'éléments différés au bilan.
