Pour comptabiliser le revenu provenant d’une filiale, utilisez le pourcentage de participation dans la filiale pour déterminer la part du revenu de l’investisseur. Trois méthodes différentes peuvent être utilisées pour déterminer le mode de calcul du revenu des filiales réalisé par l’investisseur: le coût, les capitaux propres ou les méthodes de consolidation. La capacité de l’investisseur à exercer une influence notable sur les politiques opérationnelles et financières de la filiale est prise en compte lors de la détermination de la méthode à utiliser pour calculer le montant du revenu.
Déterminez le pourcentage de participation dans la filiale et la méthode utilisée pour comptabiliser l'investissement dans la filiale. Utilisez la méthode du coût lorsque la propriété est inférieure à 20% et que l’investisseur n’exerce pas d’influence notable. Utilisez la méthode de la mise en équivalence lorsque la propriété se situe entre 20 et 50%. à ce niveau, l'investisseur exerce généralement une influence notable. Utilisez toujours la méthode de la mise en équivalence lorsque l’investisseur peut exercer une influence notable, même si le pourcentage de propriété est inférieur à 20%. Lorsque la participation de l'investisseur dépasse 50%, l'investisseur est considéré comme ayant le contrôle et les comptes des sociétés mères (investisseur) et des filiales sont consolidés.
Calculez et enregistrez le revenu auxiliaire selon la méthode du coût. Lorsqu'une filiale enregistre un résultat net et déclare un dividende en espèces, l'investisseur déclare sa part du dividende en espèces sous forme d'augmentation des revenus en espèces et des dividendes. Le dividende de la filiale est calculé en multipliant le montant total du dividende en espèces par le pourcentage de propriété de l’investisseur. L’investisseur ne comptabilise pas une partie du résultat net de la filiale selon la méthode du coût.
Calculez et enregistrez le revenu des filiales selon la méthode de la mise en équivalence. Le pourcentage de participation de l’investisseur dans le revenu net de la filiale et les dividendes en espèces a deux effets sur les comptes de l’investisseur. Premièrement, l’investisseur enregistre sa part du revenu net; cela augmente le compte d'actif de placement et un compte de revenu de capitaux propres. Deuxièmement, la part de l’investisseur dans les dividendes en espèces réduit son compte de placement et augmente son compte de trésorerie.
Calculez et enregistrez le revenu des filiales selon la méthode de la consolidation. Lors de la consolidation de la société mère et de la filiale, le revenu de la filiale est reflété dans les ajustements comptabilisés à l’actif de la filiale inclus dans les informations financières consolidées de la société mère. Les revenus et les dividendes de la filiale ajustent le compte des bénéfices non répartis de la filiale; ce compte est éliminé dans une écriture de journal, avec le compte de placement de la société mère. Les postes d’entrée augmentent dans les comptes de bilan de la filiale, les immobilisations incorporelles identifiées et les écarts d’acquisition; un compte de participation sans contrôle est également comptabilisé si moins de 100% de la filiale est détenue. L’écart d’acquisition est comptabilisé au bilan consolidé lorsque le coût de l’actif de la filiale est supérieur à leur juste valeur. Si la juste valeur des actifs est supérieure à leur coût, un gain est comptabilisé dans le compte de résultat consolidé.
