Les institutions financières qui perçoivent des intérêts créditeurs à la suite d'activités de prêt doivent comptabiliser correctement ces paiements dans leurs livres, en distinguant les intérêts créditeurs des revenus d'intérêts gagnés et non gagnés. Ces sociétés doivent prêter une attention particulière aux procédures comptables spécifiques, notamment celles qui traitent des produits d’intérêts non gagnés, de l’amortissement des produits et de l’enregistrement des prêts, afin de s’assurer que les récapitulatifs financiers présentés dans leurs grands livres sont exacts.
Revenu d'intérêts non gagnés
Tous les intérêts que perçoit une institution financière au cours de ses activités n’ont pas été réellement gagnés à compter du jour de leur réception; une grande partie est prépayée. Par exemple, les paiements réguliers de nombreux prêts sont dus le premier du mois pour lequel ils ont été payés. Étant donné que l’intérêt s’applique au coût du prêt au cours du mois payé, il n’a pas été réellement gagné au premier jour du mois. En outre, de nombreux emprunteurs effectuent leurs remboursements par anticipation. La banque enregistre ce revenu mais comptabilise la partie intérêts comme non gagnée. Un prêteur enregistre le produit des intérêts non gagnés en tant que passif et l’amortit progressivement sur la durée du prêt.
Amortissement
L'amortissement des revenus d'intérêts non gagnés consiste à affecter une partie des revenus à une période à la fois, par exemple un mois, jusqu'à l'échéance du prêt. En amortissant les produits d'intérêts non gagnés, un prêteur comptabilise progressivement les produits d'intérêts dans ses livres. Lorsqu'un emprunteur paie à l'avance les intérêts d'un emprunt, le comptable du prêteur débite le compte de caisse et crédite le compte de revenu des intérêts non acquis. Débit de trésorerie, un compte de ressources, signifie augmenter l’argent dans les coffres des entreprises. Cela va à l’encontre de la terminologie bancaire. Pour amortir les intérêts payés d’avance, le comptable débite le compte de revenus d’intérêts non acquis et crédite le compte de revenus d’intérêts.
Exemple
Une banque prête 1 million de dollars à un emprunteur pour une période de 10 ans avec un taux d’intérêt annuel de 10% et exige également de l’emprunteur une garantie financière de 50 000 $ pour démontrer sa solvabilité. Pour enregistrer la remise du prêt, le comptable de la banque crédite le compte de caisse d’un million de dollars et débite le compte de prêt pour le même montant. Le comptable enregistre la garantie financière sous forme d'intérêts, débite le compte de caisse de 50 000 dollars et crédite le compte de revenus d'intérêts non acquis du même montant. À la fin de la première année, l’emprunteur détermine que les intérêts débiteurs s’élèvent à 100 000 dollars, mais ne versent que 95 000 dollars. Ce chiffre prend en compte le montant d’amortissement annuel de 5 000 dollars, soit 50 000 dollars divisé par 10. Pour enregistrer le versement des intérêts, le comptable crédite le compte de revenus d’intérêts de 100 000 dollars, en débitant le compte de revenus d’intérêts non acquis de 5 000 dollars et le compte de caisse de 95 000 dollars.
Outils et technologie
Pour enregistrer les envois d’intérêts et amortir avec précision les produits d’intérêts non gagnés, un prêteur utilise des outils tels que des logiciels d’analyse financière et des applications de gestion de la relation client. Parmi les autres outils, citons le logiciel de système d’administration du crédit et d’administration du crédit, également appelé CALMS; programmes de gestion de documents; et ordinateurs centraux.
