Les institutions financières telles que les banques, les compagnies d’assurance, les fonds spéculatifs ou les maisons de courtage comptabilisent les charges de provisions dans leurs grands livres comptables afin de refléter la possibilité de ne pas recouvrer le paiement intégral des emprunts auprès des emprunteurs. Ces dispositions aident le prêteur à donner une image précise de sa solidité financière.
Définitions
Lorsque des circonstances rendent douteux qu'un emprunteur puisse rembourser un prêt correctement, le prêteur peut réduire la valeur du prêt dans ses grands livres afin de refléter la probabilité de perte. Cela se fait non pas en modifiant réellement la créance, mais en comptabilisant une provision pour la partie de la dette que le prêteur estime menacée.
Importance
L'enregistrement d'une dépense de provision permet à une banque de déclarer des valeurs d'actif précises dans des rapports financiers tout en déclarant simultanément des soldes de prêt précis. Un prêt représente un atout pour un prêteur. Une valeur de prêt incorrecte affecte le calcul du fonds de roulement. Le fonds de roulement indique les niveaux de trésorerie à court terme d'une entreprise et est égal à l'actif à court terme moins la dette à court terme. Si un prêteur apprend qu'un emprunteur peut ne pas être en mesure de rembourser un prêt de manière satisfaisante, il doit l'indiquer dans son livre afin qu'il ne fonctionne pas avec des données de fonds de roulement trompeuses.
Comptabilité et reporting
Pour enregistrer une provision, le comptable débite le compte de provisions et crédite le compte de prêt. Les dépenses de provision sont souvent appelées créances irrécouvrables ou douteuses. Le comptable enregistre les dépenses au titre des provisions dans l’état des résultats, autrement dit l’état des résultats.
