Le crédit joue un rôle capital dans les économies modernes. Des sociétés commerciales et des institutions sans but lucratif aux gouvernements et aux consommateurs, une grande partie de l'activité économique est liée au crédit. Une institution financière, telle qu'une banque ou une compagnie d'assurance, qui exerce fréquemment des activités de prêt doit développer des provisions pour pertes sur créances afin de prendre en compte les défauts éventuels.
Perte de crédit définie
La perte de crédit est une perte subie par une société en raison du risque de crédit. Il résulte de la défaillance ou de l'incapacité de la contrepartie (du partenaire commercial) à honorer ses engagements financiers à leur échéance. Un partenaire commercial peut faire défaut en raison d'une faillite ou de difficultés monétaires temporaires. Par exemple, une banque d’investissement prête 1 million de dollars à une société de raffinage de pétrole et l’emprunteur doit rembourser dans un délai de deux ans. Après six mois, l'entreprise est en faillite. La banque peut encourir des pertes sur créances d’un million de dollars si elle est incapable de recouvrer un montant en cour.
Créance irrécouvrable
De temps en temps, un agent de crédit d'entreprise examine les prêts clients et détecte les éventuels problèmes de liquidité en fonction des retards de paiement et de l'état du compte. L'agent examine les comptes en souffrance depuis un an, six mois, trois mois et un mois. Les montants en souffrance depuis plus de six mois peuvent être considérés comme étant en souffrance et sont transmis à des agences de recouvrement. Les montants en souffrance entre trois et six mois sont considérés comme des créances irrécouvrables.
Provision pour pertes sur créances
Une entreprise financière analyse son portefeuille de prêts et "fournit" des pertes de crédit. Fournir une perte, en termes financiers ou comptables, signifie estimer la perte potentielle résultant d'un défaut et la traiter comme une dépense réelle. Par exemple, l'agent de crédit d'une société émettrice de cartes de crédit note que les comptes en souffrance depuis plus de 90 jours ont 50% de chances d'être recouvrés (recouvrement). Les soldes de ce compte dans le portefeuille de la société s’élèvent à 1 million de dollars. L'agent constitue ensuite une provision pour perte de crédit de 500 000 $.
Comptabilisation de la provision pour perte de crédit
Pour enregistrer la provision pour perte de crédit de 500 000 USD, un comptable de la société de cartes de crédit débite le compte de dépenses pour créances douteuses de 500 000 USD et crédite le compte de provision pour éléments douteux du même montant. (La provision pour créances douteuses est également appelée réserve pour créances douteuses. Il s’agit du compte utilisé pour enregistrer la provision pour pertes sur créances.)
Importance de la provision pour perte
La provision pour perte de crédit est un outil essentiel qui aide les principaux dirigeants d'une institution financière à évaluer la qualité ou la recouvrabilité d'un portefeuille de prêts. Un investisseur qui souhaite acheter les actions d’une société peut également examiner les dispositions relatives aux niveaux de perte pour évaluer la manière dont la société gère ses contrats de prêt ainsi que l’évolution des frais de créances irrécouvrables. L'augmentation des créances irrécouvrables d'une période à l'autre peut indiquer que le processus d'approbation de prêt de l'entreprise est inadéquat.
