La fraude est un problème très coûteux dans notre société aujourd'hui. Des examens de fraude sont effectués pour déterminer si une fraude a été commise et, le cas échéant, pour rassembler des preuves du crime. La fraude est généralement considérée comme un crime en col blanc et l’examen implique la surveillance et l’analyse de documents financiers complexes. Les enquêteurs sur les fraudes sont souvent appelés détectives financiers.
Définition
Selon Joseph T. Wells, "l’examen des fraudes est défini comme les compétences nécessaires pour résoudre les accusations de fraude du début à la fin; obtenir des preuves, recueillir des déclarations et rédiger des rapports; témoigner des résultats; aider à la détection et à la prévention L’examen de la fraude comprend des connaissances spécialisées dans quatre domaines: comptabilité et audit, enquête, droit et criminologie. " M. Wells est le fondateur et le président de l’Association of Certified Fraud Examiners.
Importance
La fraude est toujours présente. Les experts affirment que 20% des personnes ne commettront jamais de fraude, 20% des personnes recherchent toujours une occasion de voler ou de commettre une fraude et 60% des personnes vont voler ou commettre une fraude si elles pensent pouvoir s'en tirer. L'Association des examinateurs certifiés en fraude a publié son «Rapport au pays» sur la fraude en 2008. Dans ce rapport, ils estiment que les entreprises perdent 7% de leurs revenus à cause de la fraude. Appliqué au produit intérieur brut, cela équivaut à 994 milliards de dollars perdus à cause de la fraude. Ils ont également constaté que la plupart des fraudes détectées avaient duré en moyenne deux ans avant d'être détectées. Les examens de fraude commencent après la suspicion ou la détection d'une fraude. Certaines fraudes sont régulièrement découvertes lors de contrôles internes ou d'audits internes, mais la plupart sont signalées par des informateurs. Les examinateurs de fraude n'interviennent généralement pas avant la détection du crime.
L'histoire
L'examen de la fraude est un domaine en pleine croissance. Les experts s'accordent pour dire que la fraude dans les entreprises et les gouvernements est une épidémie et que le rôle de la CPA dans la lutte contre la fraude s'est accru en raison des scandales commerciaux et de l'attention des médias qui en a résulté. Cependant, la plupart des CPA ne sont pas correctement formés au rôle d’examinateur de fraude et peu de fraudes sont appréhendées avant que de lourdes pertes ne se produisent. Toujours selon Wells, cela s'explique par le fait que les comptables et les auditeurs supposent à tort que la fraude peut être détectée et prévenue grâce aux techniques d'audit traditionnelles. Des scandales tels qu'Enron et WorldCom, entre autres, ont donné lieu à un contrôle minutieux des médias et à l'adoption d'une nouvelle législation visant à prévenir la fraude et / ou à renforcer la capacité de rattraper les coupables le plus tôt possible. La loi la plus importante est la loi Sarbanes Oxley, communément appelée SOX. Cette législation a entraîné des changements importants pour les sociétés ouvertes en ce qui concerne les contrôles internes, les rapports à la SEC et la gouvernance, ainsi que des changements importants dans l'industrie de l'audit en ce qui concerne la surveillance et la portée des services pouvant être fournis à un client individuel. Si SOX peut représenter une amélioration sur le plan de la réglementation et de la prévention en matière de lutte contre la fraude et de protection de l’intérêt public, la législation ne peut toutefois enrayer la fraude.
Caractéristiques
La fraude est difficile à détecter car les fraudeurs sont des personnes intelligentes. Ils trouvent des moyens de contourner les lois, règles, règlements, politiques et procédures. C'est pourquoi les audits traditionnels ne détectent qu'une petite partie des fraudes commises. Les auditeurs vérifient l'exactitude des états financiers, sans rechercher nécessairement une fraude. C'est là que les examinateurs de fraude entrent en jeu. Ils conçoivent des procédures pour rechercher activement une fraude dans une organisation et, lorsqu'ils le découvrent, ils approfondissent leurs recherches pour trouver toutes les preuves et constituer un dossier contre les auteurs.
Éducation
Les enquêteurs sur les fraudes reçoivent une formation spéciale à diverses techniques. Jusqu'à récemment, la formation était presque totalement au travail; Il existe maintenant un programme de certification. Le titre de certification d'examinateur agréé en fraude nécessite une formation continue. À mesure que la formation continue d'évoluer et que de nouvelles techniques plus sophistiquées sont développées, les examens de fraude deviendront de plus en plus scientifiques et les systèmes de fraude seront plus faciles à détecter en utilisant les bonnes procédures. Le fait que la fraude soit un domaine en expansion peut être dû à des techniques plus sophistiquées. C'est-à-dire que la fraude peut avoir toujours existé; ce n'était tout simplement pas connu, et maintenant, nous en découvrons davantage.
Conclusion
L’examen des fraudes est un domaine en pleine expansion qui offre d’excellentes opportunités aux personnes intéressées par une carrière de chercheur. Il y aura toujours un besoin d’examinateurs de fraude et, à mesure que les techniques d’examen de fraude évolueront et deviendront plus scientifiques, de plus en plus de fraudes seront découvertes. Ce domaine devrait continuer à se développer, car la fraude apparaît comme un problème de plus en plus important dans notre société.
