Une entreprise qui utilise la comptabilité d’exercice doit enregistrer les produits et les charges de la même période où ils sont gagnés et engagés. Les intérêts courus à recevoir correspondent aux revenus d'intérêts qu'une entreprise a gagnés mais n'ont pas reçus en espèces. Cela se produit lorsque le paiement d'intérêts en espèces tombe en dehors d'une période comptable. Les intérêts courus à recevoir constituent un compte d'actif dans les livres de l'investisseur et un passif à court terme dans les livres de l'émetteur.
Les bases
Les sources de revenus d’intérêts comprennent les obligations, les billets et autres produits portant intérêt. Certains de ces produits peuvent payer des intérêts à l'échéance, alors que d'autres peuvent payer des intérêts deux fois par an. Cela signifie que la société peut ne pas recevoir le paiement d'intérêts avant de préparer les états financiers pour une période comptable, raison pour laquelle elle doit préparer des écritures de régularisation pour enregistrer les intérêts gagnés sur les intérêts courus à recevoir.
Calcul
Le montant des intérêts à recevoir est fonction du taux d’intérêt, du capital (ou de la valeur nominale) et de la période au cours de laquelle les intérêts ont été accumulés. Par exemple, si une entreprise détient une obligation de 1 000 dollars payant des intérêts tous les deux ans à un taux annuel de 6%, le paiement des intérêts annuels est de 60 dollars (1 000 dollars x 0,06) et les intérêts courent à 5 dollars par mois (60/12 dollars). Pour les états financiers du premier trimestre à la fin du mois de mars, la société a accumulé trois mois d’intérêts, soit 15 $ (5 $ x 3).
Comptabilité
La société doit préparer des écritures d’ajustement pour les intérêts courus à recevoir lors de la préparation de ses états financiers trimestriels. Ces écritures doivent débiter les intérêts courus à recevoir et les produits d’intérêts créditeurs, augmentant ainsi les deux comptes. Dans l'exemple, les montants pour ces entrées sont de 15 $ chacun. Lorsque la société reçoit le paiement d’intérêts en espèces, elle débite les espèces, les crédits d’intérêts courus et les produits d’intérêts de crédits. Pour conclure l’exemple, à la fin du deuxième trimestre, lorsque la société reçoit le premier paiement semestriel d’intérêts, elle débite les espèces de 30 $ (5 x 6 $), les intérêts courus créditeurs de 15 $ (5 x 3 $) et les produits d’intérêts créditeurs de 15 $. (5 $ x 3). Il convient de noter qu’à ce stade, la société ne doit créditer que trois mois de chiffre d’affaires, car la société a inclus les produits d’intérêts du premier trimestre dans le compte de résultat du premier trimestre.
Importance
Les intérêts courus à recevoir augmentent le compte d'actif à court terme au bilan de l'entreprise, tandis que les produits d'intérêts augmentent le revenu net. Les produits à recevoir sont des transactions sans effet de caisse, ce qui signifie que la société doit déduire ces montants du résultat net pour calculer les flux de trésorerie nets. Lorsque la société reçoit les liquidités, les écritures comptables transfèrent le solde des intérêts courus à recevoir en liquidités, ce qui augmente les flux de trésorerie nets de la période mais n’a aucune incidence sur le calcul du résultat net.
Considérations
Certains émetteurs peuvent ne pas verser d’intérêts à temps ou ne pas être en mesure de rembourser le capital. Les écritures comptables dans ce cas consisteraient à radier et à transférer les montants des intérêts et du principal à recevoir dans les provisions pour créances douteuses, qui est un compte de contrepartie qui réduit la valeur des créances au bilan.
