Le processus de clôture comptable permet aux entreprises de vérifier l'exactitude des données de performance et de garantir la conformité avec les directives réglementaires spécifiques. Celles-ci incluent les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, et les normes internationales d'information financière, ou IFRS. Les directives de la Securities and Exchange Commission des États-Unis dictent également la manière dont les entreprises doivent fermer leurs comptes et préparer leurs états financiers.
Définition
Le processus de clôture des états financiers comprend un mélange d’activités qu’une entreprise s’engage à fermer, à corriger des erreurs potentielles, à effectuer des ajustements spécifiques et à établir des états financiers précis conformément aux PCGR et aux IFRS. Divers membres du personnel participent au processus de clôture, s'assurant que l'entreprise atteigne son objectif final, à savoir des rapports financiers sans erreur et respectueux de la loi. Ces professionnels comprennent les comptables, les comptables et les gestionnaires financiers. Ils travaillent généralement sous la direction de professionnels de haut niveau, tels que les contrôleurs généraux, les directeurs comptables et le directeur financier.
Enregistrement des entrées de réglage
Les comptables enregistrent les écritures d’ajustements pour assurer l’exactitude des données, en faisant correspondre le montant des recettes d’une entreprise à celle qu’elle a dépensée. La période peut être un mois, un trimestre ou un exercice, mais un processus de clôture mensuel est le plus courant. Les ajustements comptables incluent les changements apportés aux revenus non gagnés et aux charges payées d’avance. Un revenu non gagné est l’argent qu’une entreprise reçoit à l’avance, en promettant d’envoyer des biens ou de fournir des services à une date ultérieure. Une dépense payée d’avance est l’argent que l’entreprise verse à un fournisseur ou à un fournisseur de services, étant entendu que le fournisseur effectuera des tâches spécifiques à l’avenir. Par exemple, une entreprise paie des primes d'assurance pour une année complète. L'entreprise enregistre le paiement en tant que dépense payée d'avance, qui est un actif à court terme, dans le bilan de l'entreprise. À la fin du mois, le comptable doit faire une écriture d’ajustement pour tenir compte du fait que la société n’engage que 1 mois de frais d’assurance.
Correction des erreurs
La correction d'erreur fait partie intégrante du processus de clôture des états financiers. Il permet aux gestionnaires financiers d’éliminer les inexactitudes mathématiques du mécanisme de clôture des comptes. Ces erreurs peuvent provenir d'une mauvaise application des règles comptables, d'une erreur numérique et de modifications des PCGR et des IFRS.
Préparer une balance de vérification
Après avoir enregistré les écritures d’ajustement et corrigé les erreurs, les responsables financiers préparent une balance de vérification. Cette étape est un prélude à la préparation de rapports comptables complets, car les informations relatives au bilan des procès-verbaux sont directement intégrées aux résumés finaux des données. Une balance de vérification permet à une entreprise de vérifier que le total des crédits est égal au total des débits. Il découle de l'équation comptable de base selon laquelle les actifs sont égaux aux passifs et aux capitaux propres.
Préparation des états financiers
Une balance de vérification correcte ouvre la voie à des états financiers complets et précis. Ceux-ci comprennent un état de la situation financière, un compte de résultat, un état des capitaux propres et un tableau des flux de trésorerie.
