Lorsqu'elle calcule son revenu imposable, une entreprise soustrait de son revenu brut les coûts de son activité pour calculer le montant de l'impôt sur le revenu qu'elle doit. L’un de ces coûts est l’achat d’une propriété ou d’un actif qui contribue à générer un revenu sur une période supérieure à un an. Les entreprises ne peuvent pas déduire le coût de ces actifs à long terme en même temps; ils le font par versements échelonnés sur un nombre défini d’années - une procédure comptable appelée amortissement. L'amortissement de l'impôt minimum de remplacement, ou TMA, utilise une méthode différente pour calculer la dotation aux amortissements annuels, ce qui entraîne des déductions annuelles moins importantes les premières années.
Règles d'amortissement AMT
Le Congrès impose à l'AMT d'empêcher les particuliers et les sociétés de payer trop peu d'impôt, de l'avis des législateurs. En vertu des règles d’amortissement fiscal habituelles, connues sous le nom de système de réduction accélérée des coûts modifiée (MACRS), les entreprises amortissent les biens à long terme à un certain rythme sur une période définie, en fonction du type d’actif. Internal Revenue Service classe les actifs et leur attribue une période d’amortissement. Par exemple, les camions ont une période d'amortissement de cinq ans. MACRS autorise l’amortissement accéléré, ce qui signifie que la société peut amortir des montants plus importants les premières années, ce qui permet des déductions plus importantes pour les actifs récemment acquis. La méthode d'amortissement la plus rapide autorisée par l'IRS est la méthode de l'amortissement dégressif à 200%, et la plus lente est l'amortissement linéaire, dans lequel la déduction de l'amortissement annuel est la même chaque année. Dans le cadre de l’amortissement AMT, une entreprise doit combiner la méthode de l’amortissement dégressif à 150% et la méthode de l’amortissement linéaire, ce qui entraîne un taux d’amortissement plus lent.
