Les prêts sont souvent nécessaires au financement des entreprises. Il est important de comptabiliser correctement ces obligations au bilan afin que les investisseurs puissent comprendre le passif de l'entreprise. Le Financial Accounting Standards Board a publié une série de principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, qui guident le classement et la présentation des éléments des états financiers. Les intérêts d'emprunt futurs ne figurent pas au bilan, tandis que les soldes en principal sont classés en fonction de leur date d'échéance.
Articles dont vous aurez besoin
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Calendrier d'amortissement
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Billet à ordre
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Relevés de prêt récents ou relevé des paiements
Identifiez le solde principal dû pour les 12 prochains mois. Cela peut être trouvé sur le tableau d'amortissement du prêt ou obtenu en demandant à votre prêteur. Ce montant correspond à la tranche actuelle du prêt à payer.
Identifiez le solde du capital dû pour le reste du prêt, à l'exclusion des 12 prochains mois. Ce montant correspond à la partie non courante du prêt à payer.
Calculez les frais d'intérêts accumulés. Il s’agit des frais d’intérêt que la société a engagés mais qui n’ont pas encore été payés. Par exemple, supposons que vous ayez un prêt dû le 28 décembre. Lorsque vous effectuez ce paiement, vous payez des intérêts jusqu'au 28 décembre. Vous devez inclure les intérêts pour les 29, 30 et 31 décembre en tant que passif à payer.
Indiquez la tranche à court terme de l’emprunt et toute charge d’intérêts courue dans la section du passif à court terme du bilan. La partie non courante doit être inscrite à la section Autres passifs du bilan.
Conseils
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Actuel et non courant sont des termes comptables utilisés pour la classification par période. Les passifs courants sont les obligations à payer au cours de la prochaine année, alors que les passifs non courants sont les obligations à plus d'un an. Un exemple de traitement correct suit. Supposons qu’au 31 décembre 2011, votre société avait contracté un emprunt hypothécaire dont le solde résiduel en capital était de 350 000 $. Au cours de la prochaine année, 12 paiements de 3 100 dollars seront dus, pour un total de 37 200 dollars. Selon le billet à ordre, ce montant comprend un remboursement de capital de 10 200 $ et des intérêts de 27 200 $. Dans le bilan de décembre 2011, les 10 200 $ dont le principal est dû au cours des 12 prochains mois correspondront à la tranche à court terme de l’emprunt. Le solde du capital de 339 800 $, soit 350 000 $, moins les paiements de 10 200 $ - sera présenté comme un prêt à rembourser, partie non courante.
Attention
Les paiements d’intérêts futurs ne sont pas inclus dans le bilan. L’intérêt devient un passif seulement après que la dépense a été engagée. Une entreprise peut toujours choisir de rembourser par anticipation un titre de créance et ainsi ne pas engager de charges d’intérêts futurs. Les intérêts débiteurs doivent cependant être inclus.
