L'hypothèse d'entité économique clarifie la relation entre vous et votre entreprise pour les états financiers. En tant que propriétaire de petite entreprise, votre identité juridique et financière est étroitement liée à l'identité de votre entreprise. Toutefois, aux fins de la comptabilité et des rapports économiques, vous et votre entreprise constituée en société êtes des entités distinctes.
Le principe d'assomption d'entité économique
L’hypothèse d’entité économique est un principe comptable fondamental selon lequel l’entité commerciale constituée est distincte de ses propriétaires. Les systèmes de comptabilité de l'entreprise doivent enregistrer et suivre les transactions de l'entreprise uniquement.
Violation de l'assomption d'entité économique
Il est essentiel de séparer vos transactions financières personnelles de votre entreprise avec des comptes bancaires distincts. Il est conseillé de conserver un compte bancaire séparé même pour les entreprises individuelles qui ne sont pas obligées par la loi de le faire. La violation de l’hypothèse d’entité économique est l’incapacité des sociétés de maintenir la séparation des entités économiques. À tout le moins, cet échec peut créer des maux de tête pour votre comptable. Dans le pire des cas, cela peut constituer une violation du droit fiscal.
Par exemple, si vous avez enregistré l'achat d'un nouveau véhicule en tant que dépense d'entreprise, mais que vous l'utilisez principalement pour votre usage personnel, cela constituerait une violation. Si vous utilisez des fonds personnels pour maintenir votre entreprise à flot en période de faible trésorerie, vous devez l'enregistrer comme une infusion personnelle plutôt que du revenu que votre entreprise a gagné.
Structures d'entreprise et hypothèse d'entité économique
Le type d’entité économique que votre entreprise assume dépend de la manière dont vous décidez de structurer l’entreprise lorsque vous vous enregistrez auprès de votre État. En tant qu'entreprise individuelle, vos revenus d'entreprise constituent un revenu personnel et sont imposés au niveau individuel, même si vous suivez vos dépenses d'entreprise séparément de vos dépenses personnelles. Dans les partenariats, chaque partenaire paie un pourcentage des impôts dus en fonction de ses capitaux propres dans l'entreprise.
Les propriétaires d'entreprise qui ont formé une société S (S corp) ne paient pas d'impôt au niveau de la société. Cette structure a choisi un statut fiscal spécial auprès de l'Internal Revenue Service (IRS) qui permet aux bénéfices ou aux pertes de l'entreprise d'être «transférés» à l'entreprise. Les revenus sont déclarés dans les déclarations de revenus personnelles du propriétaire et imposés au niveau individuel.
Par ailleurs, les sociétés standard C (C corp) sont des entités imposables distinctes et paient des impôts au niveau de la société. La double imposition peut survenir si les propriétaires reçoivent des dividendes provenant des revenus des sociétés. Dans ce cas, les dividendes sont des revenus personnels et le propriétaire paie l’impôt sur les dividendes au niveau individuel.
