Le Financial Accounting Standards Board (FASB) est l’organisme responsable de l’élaboration des principes comptables généralement reconnus. En vertu de ces directives, les entreprises doivent suivre certaines procédures pour calculer leurs comptes débiteurs bruts et nets. La différence entre les deux réside dans la méthode choisie par une entreprise pour estimer ses créances irrécouvrables.
Comptes débiteurs bruts
Le compte de comptes clients bruts représente un actif pour la société au bilan. Le solde du compte correspond au montant d'argent que la société a légalement le droit de percevoir, mais pour laquelle elle n'a pas encore reçu d'argent. Par exemple, les sociétés de cartes de crédit sont en train d’accorder du crédit aux consommateurs. Lorsqu'un consommateur utilise la carte pour effectuer un achat, il est légalement tenu de rembourser la société émettrice de la carte de crédit. À ce moment, la compagnie de cartes de crédit augmente ses comptes clients bruts pour le montant dû par le consommateur. Cependant, certains débiteurs ne paient pas leurs soldes, raison pour laquelle les entreprises déclarent également une créance nette.
Comptes débiteurs nets
La différence entre les comptes débiteurs bruts et les comptes débiteurs nets correspond au montant qu'une entreprise prévoit ne pas être en mesure de recouvrer. Dans un monde parfait, une entreprise percevrait toujours 100% de l’argent qui lui était dû. Cependant, ce n'est pas le cas, et les investisseurs et les prêteurs préfèrent voir un équilibre plus réaliste de ce que la société va collecter. Un facteur important dans l’évaluation de la santé d’une entreprise est le montant des fonds dont elle dispose et les fonds qu’elle s’attend de manière réaliste à collecter dans un proche avenir. En conséquence, l’utilisation d’un nombre net donne une meilleure idée de la situation de trésorerie d’une entreprise.
Estimations de créances irrécouvrables
Pour passer des comptes débiteurs bruts aux comptes débiteurs nets, les comptables de la société ont déployé des efforts considérables pour estimer le pourcentage du solde brut des comptes débiteurs qui serait irrécouvrable et, par conséquent, inscrit en réduction dans les livres de la société. Les comptables de la société estiment la charge pour créances irrécouvrables sous forme de pourcentage des ventes annuelles ou de pourcentage des ventes à crédit annuelles. Cette estimation réduit le bénéfice qu'une entreprise déclare sur le compte de résultat. Toutefois, la dépense de créance irrécouvrable augmente également le solde de la provision pour créances douteuses au bilan.
Provisions pour créances irrécouvrables
Le solde des provisions pour créances douteuses est soustrait du solde des comptes clients bruts pour obtenir les comptes clients nets. Le solde augmente initialement au titre des créances irrécouvrables estimées par la société et fluctue au cours de l’exercice au fur et à mesure que celle-ci détermine quelles factures spécifiques ne seront jamais recouvrées. Par exemple, si la société prévoit qu’un million de dollars sur son solde brut de comptes clients de 100 millions de dollars est irrécouvrable, le compte de provision augmente de 1 million de dollars. Par conséquent, le solde net des comptes débiteurs s’élève à 99 millions de dollars. Cependant, une fois que la société prend la décision finale qu'une facture spécifique est sans valeur; la société réduit le compte de provision ainsi que le compte de créances brutes. La question clé ici est que les comptes débiteurs nets ne sont qu’une estimation provisoire jusqu’à ce que la société obtienne de meilleures informations.
