Jusqu'à l'entrée en vigueur de la Constitution des États-Unis en 1789, chaque État fonctionnait comme une entité souveraine indéfectiblement liée par les articles de la Confédération. À contrecœur, les États ont cédé certains pouvoirs au gouvernement fédéral en vertu de la Constitution. L'un de ces pouvoirs était le droit de réglementer le commerce entre les différents États, appelé clause commerciale. Aujourd'hui, le gouvernement applique la clause commerciale afin d'empêcher les États d'adopter des lois fiscales compensatoires restreignant le commerce entre États.
Taxe compensatoire
Un impôt compensatoire est perçu par un État sur les transactions d'entreprises et de particuliers domiciliés dans un autre État ou un autre pays afin d'équilibrer le fardeau fiscal des entreprises nationales et des résidents déjà soumis à l'impôt de l'État. Par exemple, de nombreux États ont une taxe de vente qui pourrait motiver des personnes ou des entreprises à acheter des biens et des services auprès de fournisseurs situés dans des États sans taxe de vente. Pour compenser ce déséquilibre concurrentiel, ces mêmes États perçoivent également une taxe d'utilisation sur les marchandises ou services achetés à l'extérieur de l'État. Les taxes d'utilisation sont généralement équivalentes à la taxe de vente pour éliminer tout avantage concurrentiel.
Clause de commerce
La clause relative au commerce figure à l’article 1, section 8, clause 3 de la Constitution des États-Unis et donne au gouvernement fédéral le droit de réglementer le commerce entre États. D'autre part, les États soutiennent que les compétences fédérales sont trop largement appliquées et citent le dixième amendement comme étant le pouvoir des États d'imposer des taxes compensatoires. Le dixième amendement à la Constitution des États-Unis a été rédigé dans le but de limiter l’étendue de l’autorité fédérale et de réserver aux États tous les pouvoirs qui ne sont pas spécifiquement conférés au gouvernement fédéral par la Constitution des États-Unis.
Affaires de la Cour suprême des États-Unis
Au fil des ans, la Cour suprême des États-Unis a toujours confirmé le droit du gouvernement, en vertu de la clause commerciale, d’empêcher les États d’imposer des taxes compensatoires discriminatoires aux entreprises principalement actives dans le commerce entre États au profit d’entreprises locales. Les tribunaux ont statué sur la question de savoir quand un incitatif fiscal légal devenait une coercition fiscale en violation du commerce entre États. La Cour suprême des États-Unis a statué que, dans certains cas, la clause sur le commerce supprime le pouvoir des États de réglementer le commerce, alors que dans d'autres situations, les États partagent le même pouvoir de taxation.
Importance
Un impôt compensatoire d'État qui semble être discriminatoire peut être légal si le prélèvement qui est imposé à une catégorie particulière de sociétés extra-étatiques est substantiellement égal à un impôt étatique existant identifiable sur les sociétés étatiques de même classification. Au moment de la publication, peu de taxes compensatoires respectaient cette norme imposée par les tribunaux. En règle générale, les taxes compensatoires ont été déclarées inconstitutionnelles par la Cour suprême, car elles violent la disposition de la clause commerciale de la Constitution relative au commerce entre États.
