Les sociétés exercent parfois des activités impliquant des non-propriétaires qui entraînent des gains ou des pertes non réalisés, ou une variation des capitaux propres, ne figurant pas dans le compte de résultat. Ces éléments de revenu peuvent avoir des conséquences à long terme sur la santé financière d'une entreprise. Il est donc sage pour les actionnaires et les investisseurs de les surveiller.
Qu'est-ce que OCI?
Les «autres éléments du résultat global» ou OCI sont les produits, charges et gains ou pertes non inclus dans le compte de résultat d'une société. Comptabilisés en autres éléments du résultat global, les gains ou les pertes résultant de ces transactions ne sont pas réalisés. OCI n’est pas un bénéfice net, car il est généré en dehors du cours normal des affaires de la société.
Supposons, par exemple, qu'une entreprise investisse dans des obligations et que la valeur de ces obligations fluctue. OCI est la différence entre le gain et la perte. Lors de la vente des obligations, le gain ou la perte est réalisé et est donc comptabilisé dans le compte de résultat de la société.
La présentation d'informations sur les autres éléments du résultat global donne un aperçu de la situation financière de la société. Il permet à un analyste de projeter les gains ou les pertes futurs de l’entreprise et de prendre en compte leurs effets sur le compte de résultat.
Les règles relatives à la comptabilisation des autres éléments du résultat global sont régies par l’État des normes de comptabilité financière n ° 130 - Reporting Comprehensive Income.
Exemples d'OCI
- Gains ou pertes non réalisés dans les régimes de retraite.
- Ajustements de conversion des devises étrangères.
- Gains ou pertes non réalisés sur les investissements disponibles à la vente.
- Gains ou pertes non réalisés sur des investissements dans des instruments dérivés ou des instruments de couverture.
Qu'est-ce que l'AOCI?
Le «cumul des autres éléments du résultat global» est un enregistrement comptable dans la section des capitaux propres d'un bilan. C'est une accumulation des OCI des périodes actuelles et antérieures. Lorsque des gains ou des pertes sont réalisés, le montant est déduit du compte d’AOCI et transféré au compte de résultat. Cela déplace le montant réalisé de l’AOCI dans le compte des bénéfices non répartis.
Effets possibles de l'AOCI
Les investisseurs et les analystes examinent le CIAO en tant que facteur prédictif de futures primes ou menaces potentielles pour le revenu. Par exemple, considérons un régime de retraite à paiements fixes pour les retraités. Si les actifs investis du régime ne suffisent pas pour effectuer ces paiements, le passif du régime de retraite augmente. Les charges des régimes de retraite et les moins-values latentes sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global, mais ils risquent d’être un choc pour les finances de la société.
Une entreprise pourrait avoir d'importantes pertes non réalisées sur des placements en obligations détenus en AOCI. La possibilité d'un impact négatif sur le résultat augmente à mesure que les obligations approchent et que les pertes doivent être réalisées.
Les sociétés multinationales qui négocient dans différentes devises peuvent utiliser des investissements de couverture pour gérer les fluctuations des devises. Les gains et les pertes découlant de ces couvertures sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global et comptabilisés dans le cumul des autres éléments du résultat étendu.
Les analystes et les actionnaires interprètent les détails du cumul des AOCI d'une entreprise pour évaluer tout impact potentiel sur le compte de résultat et l'évolution de la situation financière en résultant. En fait, les gains ou les pertes non réalisés sur les éléments d'OCI sont des écritures comptables se trouvant dans la section des capitaux propres de la société du bilan qui doivent être traitées à un moment ultérieur.
