Si vous exploitez une entreprise qui a à la fois une société mère et des filiales, vous comprenez à quel point les états financiers peuvent devenir compliqués. Il est essentiel de suivre les dépenses et les bénéfices séparément, comme si chaque filiale était sa propre entreprise. Il peut parfois être nécessaire de déclarer ces informations dans un bilan séparé, indépendant des autres sociétés affiliées.
Toutefois, dans certains cas, les informations financières de toutes les composantes de l’entreprise doivent être présentées simultanément. Cela pourrait devenir nécessaire lors du partage des données financières avec un agent de crédit ou un conseil d'administration. Les investisseurs doivent généralement également avoir accès à ces informations pour déterminer la valeur de leur participation à votre entreprise.
Les rapports financiers officiels des sociétés qui détiennent une participation majoritaire dans des tiers (classés comme appartenant à 50% ou plus) sont généralement présentés sous forme de bilan consolidé. La comptabilité interne peut encore être faite séparément.
Qu'est-ce qu'un bilan consolidé?
Le moyen le plus simple de présenter les informations financières de la société est d’utiliser un bilan consolidé. Généralement, pour créer un bilan consolidé, vous devez commencer par une feuille de calcul. Cette feuille de calcul est généralement présentée sous forme de graphique et comporte des colonnes pour la société mère, chaque filiale, les montants à éliminer en débits ou en crédits et un total. L’idée est que vous devriez être en mesure d’obtenir une image très claire de la santé globale de l’entreprise avec un tableau simple comme celui-ci. Les chiffres peuvent ensuite être transférés dans un bilan consolidé encore plus simple.
Les lignes de votre graphique doivent répertorier tous les comptes débiteurs et le total des débits, ce que la société mère et la filiale peuvent fractionner. En outre, vous devez répertorier tous les comptes de crédit et le total des crédits. Si vos comptes se chevauchent entre la société mère et ses filiales, vous devrez éliminer les doublons dans votre bilan consolidé.
Lorsque vous possédez une filiale dans son intégralité, il est assez simple de soumettre un bilan consolidé. Il devrait indiquer les crédits et les débits de votre société mère et de votre filiale. Aucun calcul supplémentaire n’est nécessaire pour déterminer la part de l’actif ou du passif de la filiale dont vous devez prendre possession.
Dans le cas où une entreprise ne possède pas 100% de sa filiale, cela doit être reflété en conséquence dans le bilan consolidé. Si vous possédez plus de 50% mais moins de 100% de la filiale, vous avez ce qu'on appelle une participation minoritaire dans la société. Pour établir un bilan consolidé lorsque vous avez une participation minoritaire, votre société doit s'approprier tous les débits et crédits de la filiale, puis «restituer» le pourcentage que vous ne possédez pas dans la section des capitaux propres. Par exemple, si votre restaurant possède 75% d’un petit café, vous devez imputer 75% de ses crédits et 75% de ses débits au bilan consolidé de votre entreprise. Vous pouvez le faire en montrant la propriété de tous les crédits et débits, puis en affichant un rendement de 25% dans la section des capitaux propres du propriétaire.
Si votre société possède moins de la moitié de sa filiale, vous ne devez pas utiliser de bilan consolidé. Pour les entreprises dans cette situation, vous devez simplement indiquer dans votre bilan un poste qui représente la partie de la filiale que vous possédez. Si l’actif de la filiale est égal à 100 000 USD et que vous détenez une participation de 40%, vous auriez un actif de 40 000 USD. Cela peut devenir compliqué, principalement lorsqu'une entreprise détient des participations dans plusieurs filiales.
Comment préparer un bilan consolidé
Les bilans consolidés doivent être préparés selon les mêmes règles et méthodes comptables que celles utilisées pour la société mère et ses filiales. Les principes comptables généralement reconnus, parfois appelés PCGR, doivent être respectés en tout temps. Avant de passer à votre bilan consolidé ou à une feuille de calcul, vérifiez soigneusement toutes vos informations de référence. La précision de votre saisie est primordiale pour garantir l'exactitude du bilan.
Lors de la préparation du bilan consolidé, il est important d’ajuster les chiffres relatifs aux actifs des filiales afin qu’ils reflètent leur juste valeur marchande. En outre, les revenus de la société mère qui constituent également une dépense de la filiale doivent être omis, car la variation nette est de 0 $.
Lors de la préparation d’un bilan consolidé, il peut être utile de commencer par une feuille de calcul. Pour créer la feuille de calcul, vous aurez besoin des données financières de la société mère et de sa filiale pour être initialement séparées. Faites une liste de tous les comptes d'actif et de tous les comptes de passif, y compris leurs valeurs. Ensuite, additionnez tous les actifs de la société et tous ses passifs. Suivez la même procédure pour les activités secondaires. Vous devriez avoir une colonne pour chaque unité de la société.
Ensuite, vous aurez besoin de deux colonnes pour les actifs et les passifs qui peuvent être éliminés en raison de la duplication. Les débits et les crédits que vous éliminez devront s'équilibrer à zéro. Ces chiffres éliminés sont répertoriés dans les actifs ou les passifs de la société et de la filiale. L'inclusion des deux créerait une duplication dans le bilan consolidé. Par exemple, si votre entreprise et votre filiale utilisent toutes deux une machine particulière pour la production, vous ne devez pas l'inclure deux fois comme actif. Ce montant devra être retiré d'un emplacement afin de ne pas dupliquer les numéros et gommer votre total.
Dans la colonne de droite de votre feuille de calcul, vous devez répertorier la balance de vérification consolidée pour chaque catégorie répertoriée. Dans cette colonne, recherchez la somme de tous les montants de cette ligne, en veillant à ajouter et soustraire les débits et les crédits de votre colonne de duplication de manière appropriée.
Une fois que vous avez trouvé le total de votre balance de vérification consolidée par catégorie, vous êtes prêt à passer à votre bilan consolidé. Les seuls chiffres que vous devez transférer sont ceux que vous avez énumérés dans la colonne de droite de votre feuille de calcul. Celles-ci doivent représenter le nombre total d’actifs, de passifs et de capitaux propres de votre société mère et de sa filiale.
Pour créer un bilan consolidé, commencez par documenter le nom de la société, de sa filiale et la date en haut de votre graphique. Dans la colonne de gauche, vous souhaiterez une section pour les actifs, les passifs et les capitaux propres. Les chiffres que vous indiquez doivent correspondre à ceux des soldes d’essai consolidés de votre feuille de calcul.
Une fois que vous avez fini de saisir les chiffres de votre feuille de travail, vérifiez votre bilan consolidé. Le total de vos actifs, de vos passifs et de vos capitaux propres doit correspondre à ceux de votre société mère plus ceux de votre filiale, déduction faite des éléments en double que vous avez éliminés.
Avantages d'un bilan consolidé
Un bilan consolidé présente de nombreux avantages, notamment la facilité d'utilisation. Grâce à cette méthode de documentation financière, les établissements de crédit, les conseils d’administration et les actionnaires ont la possibilité de visualiser clairement la situation financière de la société.
Cela est préférable à un bilan séparé pour la société mère et sa filiale pour diverses raisons. Tout d'abord, la société mère inclut probablement l'achat de la filiale parmi ses passifs, ce qui peut prêter à confusion s'il est inclus dans le bilan de la société mère uniquement. Deuxièmement, la société mère et la filiale peuvent partager divers actifs ou passifs, notamment des bureaux, de la publicité et des salaires. Par exemple, si certains employés travaillent à temps partiel pour la société mère et à temps partiel pour sa filiale associée, il est essentiel d'indiquer le passif de la masse salariale au bilan consolidé. De manière générale, présenter les états financiers de l’entreprise de cette manière permet de brosser un tableau le plus clair possible de sa santé et de sa longévité.
Exemple de bilan consolidé
Un bilan consolidé doit toujours commencer par un relevé indiquant la raison sociale, le nom de sa filiale, les mots «bilan consolidé» et la date.
Vous ferez ensuite la liste de vos actifs, passifs et capitaux propres. Supposons que votre actif total totalise 450 000 USD entre votre société mère et votre filiale. Votre passif est de 330 000 $ et vous détenez 80 000 $ en capitaux propres. Ceux-ci devraient tous être énumérés dans une colonne. Vous pouvez ensuite additionner votre passif total et vos capitaux propres, pour un total de 450 000 $. Comme toujours, les actifs doivent être égaux à votre passif plus les capitaux propres.
Vous pouvez utiliser des notes de bas de page ou d'autres éléments réservés pour expliquer tout ce qui pourrait prêter à confusion pour une personne susceptible de consulter ultérieurement le bilan consolidé. Par exemple, si vous avez récemment vendu une grande quantité d’équipement ou subi une réduction de personnel, vous voudrez peut-être le noter afin que les parties qui ont consulté des états financiers comparables de votre société ne soient pas confuses.
Quelle est la différence entre un bilan consolidé et un bilan traditionnel?
Vous vous demandez peut-être quelles sont les principales différences entre les bilans traditionnels et les bilans consolidés. Il s’agit essentiellement d’états financiers indiquant la relation entre les actifs, les passifs et les fonds propres d’une entreprise. Vous pouvez choisir de voir un bilan consolidé comme une extension d'un bilan traditionnel. Dans ce cas, les actifs et les passifs de la filiale sont inclus. Un bilan autonome indique explicitement quels actifs et passifs appartiennent à la société mère, alors qu'un bilan consolidé représente à la fois la société mère et la filiale.
Un bilan est relativement simple en ce qui concerne les états financiers. D'autre part, un bilan consolidé est l'un des états financiers les plus complexes en raison de la quantité d'informations requises pour la saisie, ainsi que pour l'ensemble des parties et des comptes concernés. En effet, un bilan requiert uniquement des informations provenant d'une balance de vérification, d'un compte de résultat et d'un tableau de flux de trésorerie, qui sont ensuite résumés en deux colonnes, une pour les actifs et les passifs.
Les bilans consolidés, en revanche, nécessitent généralement beaucoup de temps et d’efforts, car le bilan de la société mère est nécessaire en plus de celui de la filiale. En outre, en fonction de la structure de propriété de la filiale, la nature du bilan consolidé peut différer. Une comptabilité minutieuse et précise est essentielle tout au long de l’année, à la fois pour la société mère et pour la filiale, afin que, lorsqu’il est temps de créer un bilan consolidé, celui-ci soit effectué correctement.
Les bilans sont généralement nécessaires pour faire des affaires. Ils sont généralement préparés tous les trimestres et sont importants pour la planification stratégique et la protection contre les audits. Les bilans consolidés, bien que difficiles, sont essentiels lorsque vous exploitez une entreprise et une filiale. Cela est d'autant plus vrai que les informations qu'il contient peuvent se chevaucher et doivent donc être éliminées pour éviter les doublons.
Un bilan traditionnel et un bilan consolidé sont essentiels pour pouvoir fournir aux investisseurs. Ces bilans peuvent montrer la santé globale de l'entreprise et impressionner les investisseurs par les avantages continus de leur implication. Présenter les informations de manière claire est cependant essentiel pour éviter toute confusion.
