Les avocats conseillent parfois aux clients de signer un contrat de mariage avant leur mariage avec leur partenaire. Bien qu'il soit logique que les nouveaux mariés partagent leurs avoirs après avoir échangé leurs voeux, un couple qui signe un pré-nup décide de qui obtiendra quoi en cas de divorce. Dans le monde des affaires, ce type d’arrangement n’existe pas et les directives réglementaires exigent que les sociétés affiliées consolident leurs actifs et leurs états financiers.
États financiers
Un état financier est un résumé de données comptables fournissant des données précieuses sur la solvabilité, la liquidité et la rentabilité d’une entreprise. Les exemples incluent un bilan, un tableau des flux de trésorerie, un état des capitaux propres et un état des résultats.
Processus de consolidation
La consolidation des états financiers est le processus comptable qui conduit finalement aux états financiers consolidés. Les deux concepts sont distincts - l’un fait référence à un processus, l’autre au résultat final. Une société qui détient plus de 50% du capital d’une autre société doit consolider ou combiner ses résultats avec les données de la filiale. La consolidation s’applique également si la société possède moins de 50% du capital mais exerce une influence notable sur le mode de fonctionnement de la filiale. La consolidation des états comptables consiste à additionner les éléments des états financiers proportionnellement à la participation de la société mère.
Conformité réglementaire
En vertu de la loi, les sociétés cotées en bourse doivent consolider leurs états financiers lors de la présentation des données de performance. Ces normes comprennent les principes comptables généralement reconnus, les directives de la Securities and Exchange Commission des États-Unis et les normes internationales d’information financière.
Illustration
La société XYZ, société basée aux États-Unis, détient les participations suivantes dans trois filiales: - Société A: participation de 60%; la société a enregistré des produits et des charges en fin d’année de 1 million et de 700 000 dollars, respectivement; - Société B: 5% d’actions; la société a enregistré des produits et des charges en fin d’année de 10 millions et 5 millions de dollars, respectivement; et - Société C: détenue à 100%; la société a affiché des produits et des charges en fin d’année de 25 millions et 15 millions de dollars, respectivement.
La société XYZ est le principal actionnaire de la société B et exerce une influence considérable dans les processus décisionnels de la société. En fin d’année, les comptables de la société XYZ calculent les fonds propres de la société dans ses filiales. Leurs calculs ont fourni les résultats suivants, indiquant la part de la société XYZ dans les résultats de performance des filiales: - Part dans les résultats de la société A: revenus de 600 000 USD (1 million USD x 60%) et dépenses de 420 000 USD (700 000 USD x 60%); - Part dans les résultats de la société B: revenus de 500 000 dollars (10 millions de dollars multipliés par 5%) et charges de 250 000 dollars (5 millions de dollars multipliés par 5%); et - Part dans les résultats de la société C: produits de 25 millions de dollars (25 millions de dollars multipliés par 100%) et charges de 15 millions de dollars (15 millions de dollars multipliés par 100%).
Par conséquent, le total des produits et des charges de la société XYZ provenant des filiales s’établit comme suit: - Total des produits: 26,1 millions de dollars, ou 600 000 dollars plus 500 000 dollars plus 25 millions de dollars; et - Total des dépenses: 15,67 millions de dollars, soit 420 000 dollars plus 250 000 dollars plus 15 millions de dollars.
