Les états financiers consolidés comprennent les états des résultats, du bilan et des flux de trésorerie d'une société mère et des filiales sous sa propriété ou sous son contrôle administratif. Lors de la préparation des états financiers consolidés, vous devez éliminer certaines entrées pour éviter de dupliquer ou de surestimer les données financières. Ces écritures comprennent les achats, les ventes, les financements et les transactions en capital entre unités.
Principes de base des rapports financiers consolidés
Une entreprise qui détient des participations majoritaires ou des sièges au conseil majoritaire dans des filiales doit établir des états financiers consolidés. Le processus de consolidation consiste à combiner les états financiers de la société mère avec ceux des filiales. Préparez des rapports financiers distincts pour la société mère et les filiales avant de les résumer en un seul ensemble d'informations financières. Vous pouvez ensuite procéder à l'élimination de certaines entrées des états financiers spécifiques à une unité qui ne peuvent pas être incluses dans les rapports financiers consolidés.
Transactions inter-unités
Annulez les transactions de vente qui ont lieu au sein du groupe, car elles ne comptent pas dans la génération de profit.Traitez ces ventes comme un transfert d’inventaire entre des magasins appartenant à la même entité. Vous devez en fait reconnaître que les éléments transférés ont simplement changé de lieu et non de propriété. La reconnaissance d'un tel mouvement inter-entreprises de marchandises en cours de vente gonflerait votre stock consolidé et sous-estimait efficacement votre coût des ventes. Le coût des ventes minimisé surestime les bénéfices. Le coût des ventes correspond à la différence entre le stock de clôture et la somme du stock d'ouverture et des achats.
Actifs et passifs intra-groupe
Éliminer les factures à payer et à recevoir imputables à des transactions intragroupe. Cela est dû au fait qu'un montant en attente d'une unité est essentiellement une créance d'une autre unité appartenant à la même organisation-cadre. Pour éliminer les écritures pour les comptes fournisseurs et débiteurs, débitez et créditez le montant dans les comptes créditeurs consolidés et les comptes débiteurs consolidés, respectivement. Maintenir de tels comptes fournisseurs et comptes débiteurs dans les états financiers consolidés équivaudrait à dire que le groupe se doit de l’argent, une situation pratiquement irréaliste.
Investissements interentreprises
Éliminer les investissements intersociétés - c’est-à-dire la participation de la société mère dans les filiales. La structure de l’actionnariat de la société mère et des filiales est présentée dans la section des capitaux propres du bilan de chaque entité. Cela signifie que le bilan de la société mère a déjà indiqué ses intérêts dans les filiales, et la consolidation des intérêts inscrits dans les bilans des filiales reviendrait à faire double emploi. En d’autres termes, les fonds propres de la société mère sont représentatifs des fonds propres de l’ensemble du groupe.
