Il existe quatre états financiers de base: le bilan, le compte de résultat, le compte de report à nouveau et le tableau de flux de trésorerie. Chacune des trois dernières déclarations détaille un aspect de la performance de l'entreprise sur une période donnée. Le tableau des flux de trésorerie sert à détailler les variations de la trésorerie et des équivalents de trésorerie de l’entreprise en raison de ses activités au cours de la période. Étant donné que les flux de trésorerie sont des modifications dans les comptes d’actifs de la trésorerie et des équivalents de trésorerie, ces flux de trésorerie sont enregistrés en utilisant les mêmes règles de débit et de crédit que les autres actifs.
Débit et crédit
Chaque transaction a une partie enregistrée en tant que débit et une partie enregistrée en tant que crédit. Par exemple, si une entreprise achète des fournitures moyennant 200 dollars en espèces, il s'agit d'un débit de 200 dollars en fournitures et d'un crédit correspondant de 200 dollars en espèces. Débit signifie que la transaction est enregistrée à gauche du grand livre, alors que crédit signifie qu’elle est enregistrée à droite. En général, les actifs et les charges sont débités lorsqu'ils augmentent, alors que les passifs, les actions et les produits sont crédités lorsqu'ils augmentent.
Trésorerie et équivalents de trésorerie
La trésorerie et les équivalents de trésorerie ont tendance à être regroupés pour la plupart des objectifs, y compris pour être comptabilisés dans les flux de trésorerie. Les équivalents de trésorerie sont des instruments financiers à court terme et très liquides qui peuvent être vendus au comptant avec une perte de valeur minimale. La trésorerie et les équivalents de trésorerie sont regroupés car ils constituent les deux actifs les plus liquides disponibles pour l’entreprise. Parce que les deux sont des actifs, les deux sont enregistrés comme débits lors de l’augmentation et comme crédits lorsqu’ils diminuent.
Flux de trésorerie
Les flux de trésorerie correspondent aux variations de la trésorerie et des équivalents de trésorerie. Une entrée de trésorerie signifie que la trésorerie et les équivalents de trésorerie de l'entreprise augmentent, alors qu'une sortie de trésorerie signifie que la même valeur des comptes diminue. Les flux de trésorerie sont organisés sur le tableau des flux de trésorerie en trois catégories en fonction de la nature de leurs transactions à la source - qu’elles soient des activités d’exploitation, d’investissement ou de financement.
Règles de débit et de crédit pour les flux de trésorerie
Les activités d'exploitation sont liées aux activités génératrices de revenus habituelles de l'entreprise. Les activités d’investissement sont liées à la modification de ses actifs à long terme. Les activités de financement concernent les relations d'une entreprise avec ses actionnaires et ses créanciers à long terme. Quelle que soit la source du flux de trésorerie, une entrée de trésorerie est indiquée par un débit en espèces et quasi-espèces, tandis qu'une sortie de fonds est indiquée en tant que crédit. Par exemple, si une entreprise achète de l'équipement pour 20 000 dollars, il s'agit d'un débit ou d'une augmentation de 20 000 dollars de l'équipement et d'un crédit correspondant ou d'une diminution de 20 000 dollars de la trésorerie et des équivalents de trésorerie. De la même manière, si cette entreprise recevait 10 000 dollars en espèces à titre d’investissement de ses actionnaires, il s’agissait d’un débit de 10 000 dollars en espèces et quasi-espèces et d’un crédit correspondant en capital apporté.
