Les normes comptables et les normes de gestion fournissent aux entreprises des indications sur la manière d’estimer les éléments du bilan et du compte de résultat. Le compte de résultat montre comment les charges sont soustraites des revenus pour arriver au bénéfice net. Le bilan présente les soldes des actifs et des passifs, dont les variations reflètent les entrées et les sorties de fonds. Bien que les entreprises doivent suivre les directives du secteur, la direction de l’entreprise a toujours une marge de manœuvre pour déterminer si sa comptabilité sera agressive ou conservatrice. C'est souvent la situation.
Constatation des revenus
Il existe de nombreuses façons de gérer la comptabilisation des produits, provenant souvent d’environnements d’exploitation complexes et changeants. Par exemple, si une entreprise a des antécédents de ventes prévisibles à un client, dans certains cas, la comptabilité peut être exploitée en facturant des ventes non encore réalisées, en supposant qu'elles seront reconstituées à l'avenir. Reporter trop ou pas assez de revenus est un moyen courant de manipuler les revenus. Par exemple, les retours sur ventes peuvent être différés pour atteindre les objectifs de revenus.
Comptabilité de réserve
Les banques gèrent un compte pour les prêts irrécouvrables qui reste relativement stable dans le temps et dans l’ensemble du secteur. Dans certains cas d'effondrements bancaires notoires, la direction a refusé de reconnaître la détérioration de son portefeuille de prêts, ce qui nécessiterait une augmentation de la provision, qui est compensée dans la comptabilité en partie double par une augmentation des créances irrécouvrables. Lorsque cela se produit, les résultats présentés ne reflètent pas la charge de créance supérieure plus élevée, pas plus que les prêts à recevoir ne reflètent les pertes au bilan.
Changer les principes comptables
Diverses méthodes sont disponibles pour comptabiliser des projets similaires à l'aide de différentes méthodes comptables, ce qui peut entraîner des différences dans le calendrier et le montant des produits et des charges tout au long du projet. Si un projet, tel qu'un projet de construction, semble dépasser le budget en vertu d'une convention comptable, l'entreprise peut passer à la méthode comptable plus agressive pour masquer les réalités économiques. Les auditeurs prennent souvent note de ces activités. par conséquent, une entreprise qui change d'auditeur déclenche souvent des signaux d'alarme.
Transactions entre parties liées
Enron était un cas de fraude d'entreprise très médiatisé dans lequel les transactions frauduleuses entre parties liées ont joué un rôle important. La société a créé des entités liées et transféré ses dettes à des parties liées. La société a également reconnu les revenus frauduleux en enregistrant les ventes à des parties liées pour des services qui ne se sont jamais produits. De même, une société peut effectuer une transaction de cession-bail dans laquelle elle vend un actif pour générer une hausse ponctuelle des bénéfices, tout en reportant les dépenses associées à la cession à bail de l'utilisation de l'actif.
Réductions
Souvent, lorsque la direction prévoit que les résultats d’une année fiscale médiocre suivront d’autres résultats médiocres, la société procédera à une dépréciation anticipée des actifs et la comptabilisera à un stade précoce afin de donner l’impression que la baisse de la performance financière est temporaire. Cela reflète une comptabilité très agressive qui échoue lorsque les flux de trésorerie réels ne correspondent pas aux revenus et aux dépenses aux fins comptables. Les entreprises qui déclarent régulièrement des bénéfices positifs mais des flux de trésorerie d’exploitation négatifs signalent ces tactiques.
