L'amortissement est une opération qui permet à une entreprise de déclarer un revenu inférieur, ce qui entraîne une réduction des impôts. Son but est de prendre en compte la perte de valeur sur la durée de vie utile d'un actif. Il existe plusieurs méthodes d'amortissement des actifs, allant de l'amortissement linéaire à l'accélération. La partie délicate de l’amortissement est qu’il s’agit d’une dépense hors caisse. Cela signifie qu'aucune trésorerie ne sort du bilan, seule la valeur attachée à l'actif. Ainsi, un compte de contrepartie, appelé amortissement cumulé, a été créé pour équilibrer les livres.
Revoir la méthodologie d'amortissement. Il existe plusieurs méthodes pour amortir un actif (voir Ressources pour un lien vers un guide fourni par l'IRS). Celles-ci vont d'une méthode linéaire simple à des méthodes accélérées. Pour cet exemple, nous allons utiliser une méthode d'amortissement linéaire simple.
Définir les variables. Supposons que vous êtes propriétaire d'une entreprise de distribution et que vous venez d'acheter un camion d'une valeur de 100 000 dollars avec une durée de vie utile de cinq ans.
Calculez l'amortissement linéaire par an. Le montant d'amortissement annuel est égal au "prix d'achat" divisé par la "durée de vie utile". Dans l'exemple ci-dessus, 100 000 $ / 5 = 20 000 $. Dans ce scénario, vous enregistreriez une dépense d'amortissement de 20 000 USD par an pour les cinq prochaines années, ainsi qu'une écriture distincte pour l'amortissement cumulé.
Calculez et enregistrez l'amortissement accumulé de la première année. La base d’amortissement commence à 100 000 $. La base d’amortissement (100 000 $) - l’amortissement annuel (20 000 $) = la nouvelle valeur comptable de l’actif (80 000 $). Il s’agit également de la nouvelle base amortissable utilisée pour calculer l’amortissement de la deuxième année. L’amortissement cumulé est de 20 000 $. Ceci devrait être une entrée en équilibre avec une dépense d'amortissement en tant que compte "contrepartie d'actif".
Calculez l'amortissement cumulé de l'année 2. La base amortissable est maintenant de 80 000 dollars, ou le "prix d'achat" moins les "amortissements cumulés" (100 000 à 20 000 dollars). Base amortissable (80 000 dollars) - amortissement annuel (20 000 dollars) = 60 000 dollars, soit la nouvelle base amortissable. L’amortissement cumulé s’élève à 40 000 dollars et doit être comptabilisé en tant que solde de la dépense d’amortissement en tant que compte «contrepartie d’un actif».
Calculez la dépréciation de la troisième année. La base amortissable est maintenant de 60 000 dollars, ou le prix d’achat moins l’amortissement cumulé (100 000 à 40 000 dollars). Base amortissable (60 000 dollars) - amortissement annuel (20 000 dollars) = 40 000 dollars, soit la nouvelle base amortissable. L’amortissement cumulé est de 60 000 $.
Calculez l'amortissement cumulé de l'année 4. La base amortissable est maintenant de 40 000 dollars, ou le prix d’achat moins l’amortissement cumulé (100 000 à 60 000 dollars). Base amortissable (40 000 dollars) - amortissement annuel (20 000 dollars) = 20 000 dollars, soit la nouvelle base amortissable. L’amortissement cumulé est de 80 000 $.
Calculez l'amortissement cumulé de l'année 5. La base amortissable est maintenant de 20 000 dollars, ou le prix d’achat moins l’amortissement cumulé (100 000 à 80 000 dollars). La base amortissable (20 000 $) - amortissement annuel (20 000 $) = 0 $, soit la nouvelle base amortissable. L'amortissement cumulé est de 100 000 $ et l'actif a été complètement radié.
