Un risque lié aux états financiers est inhérent aux activités d’audit externe et interne. Il fait référence à la possibilité que les auditeurs ne parviennent pas à détecter des erreurs significatives dans un rapport de comptabilité à la suite d'un examen approfondi. Un risque aux états financiers résulte de cinq "assertions" ou hypothèses de la direction: présentation et divulgation, existence ou événement, droits et obligations, complétude et évaluation ou affectation.
Présentation et divulgation
Les affirmations de la direction au sujet de la "présentation et de la divulgation" dans les états financiers des entreprises sont importantes. "Présentation" indique l'ordre dans lequel un comptable répertorie les éléments des états financiers. Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) aux États-Unis et les normes internationales d’information financière (IFRS) recommandent des modèles de présentation spécifiques pour chaque état financier. Par exemple, un état des flux de trésorerie doit indiquer (dans cet ordre): les flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles, les flux de trésorerie liés aux activités d'investissement et les flux de trésorerie liés aux activités d'investissement. Le terme «informations à fournir» se rapporte à des informations importantes que la direction peut omettre dans les états financiers et qui peuvent amener une entreprise à subir des pertes résultant d'un litige ou d'une amende réglementaire.
Existence ou Occurrence
L'assertion "existence ou occurrence" concerne des transactions d'exploitation. En termes simples, la haute direction affirme ou confirme à un auditeur que des éléments d'états financiers existent. La haute direction confirme également que les transactions et les écritures de journal constituant les soldes des comptes ont bien eu lieu. À titre d’illustration, supposons que le bilan de la société A indique 10 millions de dollars en espèces. Un auditeur externe vérifie l'assertion "existence" en recevant une confirmation écrite de la banque concernant le solde du compte de la société A.
Droits et obligations
Les assertions "Droits et obligations" concernent respectivement les actifs et les passifs. Un actif est une ressource économique qu'une entreprise possède ou sur laquelle elle peut avoir des droits de propriété à l'avenir. Un auditeur s’assure que l’entreprise détient les droits de propriété sur les actifs, conformément aux exigences légales. Un passif désigne soit une dette que l'entreprise doit rembourser à échéance, soit une obligation financière qu'elle doit honorer à temps. L'auditeur s'assure également que les obligations financières de l'entreprise sont exactes.
Complétude
Un auditeur vérifie l'assertion «intégralité» en s'assurant que les états financiers, pris dans leur ensemble, sont complets. Un jeu complet d'états financiers comprend un bilan (ou état de la situation financière), un compte de résultat (également appelé état des résultats), un état des flux de trésorerie et un état des résultats non distribués. L'auditeur s'assure également que chaque état financier affiche tous les éléments pertinents: par exemple, la vérification des dépenses, des produits, des pertes et des gains dans l'état des résultats.
Évaluation ou attribution
Les affirmations de la haute direction sur "l'évaluation ou la répartition" portent principalement sur des hypothèses d'amortissement des actifs. En langage comptable, déprécier un actif signifie en répartir le coût sur plusieurs années. Une entreprise peut signaler des données financières inexactes si les chefs de département supposent des taux de dépréciation erronés. Cela est dû au fait que les écritures au journal d'amortissement sont des dépenses qui affectent le compte de résultat d'une société.
