La masse salariale est une dépense importante et une tâche comptable importante pour tout employeur. Le salaire brut est essentiellement le montant total payé par un employé avant impôts et autres déductions. Généralement, les entreprises s’appuient sur des logiciels ou sur des services de comptabilité pour calculer leur salaire brut, puis traiter le chiffre pour obtenir le salaire net de l’employé. Cependant, il est important de comprendre la procédure même si vous n'avez jamais besoin de faire les calculs à la main. Cette connaissance vous aidera à savoir comment vos dépenses en salaires sont dépensées.
Définition du salaire brut
Le salaire brut ou le salaire brut est le montant total qu'un employeur doit à un employé lorsque le jour de paie arrive. La rémunération brute peut être limitée au salaire de base d'un employé, ce qui correspond au salaire annuel divisé par le nombre de périodes de paie d'une année. Par exemple, une personne dont le salaire de 52 000 $ est versé toutes les deux semaines gagne un salaire de base de 2 000 $ toutes les deux semaines. Supposons qu'un employé touche 20 $ l'heure au lieu d'un salaire pour une semaine de travail de 40 heures. Le salaire brut de cet employé s'élève à 800 $ pour la semaine.
La définition du salaire brut inclut l’argent gagné en plus du salaire horaire ou du salaire de base. Les pourboires déclarés par un employé à l’avant-garde sont ajoutés au salaire brut. Les commissions et les primes sont incluses dans le montant de la rémunération brute, de même que les remboursements tels que les allocations de repas ou d'indemnisation d'un employé pour l'utilisation de son véhicule personnel à des fins professionnelles. Une travailleuse horaire qui travaille plus de 40 heures par semaine doit être rémunérée pour le temps supplémentaire à un taux d'au moins une fois et demie son taux horaire normal. Le supplément de salaire devient une partie du salaire brut total.
Certains types de revenus qu'une personne gagne ne font pas partie du salaire brut. Supposons que vous dirigiez une entreprise et que certains employés occupent un deuxième emploi. Vous n'incluez pas ces gains dans le salaire brut. Il en va de même pour les employés qui ont un revenu de travail indépendant ou des revenus d’intérêts, de dividendes et de bénéfices d’investissement. Étant donné que les employeurs ne doivent pas ces montants, ils sont exclus du salaire brut.
Calcul du salaire brut
Pour traiter la paie et préparer les chèques de paie, les employeurs doivent calculer le salaire brut de chaque travailleur. Deux situations s'appliquent généralement. L'une consiste à trouver le salaire brut d'un employé salarié. Le calcul commence par le montant du salaire de base de l'employé. Si l'employé gagne également des commissions ou un bonus, le montant est ajouté au salaire de base avec les éventuels remboursements. Si la salariée est considérée comme "exemptée", cela signifie qu'elle n'est pas couverte par les dispositions relatives aux heures supplémentaires de la Fair Labor Standards Act. Il n'est pas nécessaire de calculer les heures supplémentaires pour les employés exemptés, quel que soit le nombre d'heures travaillées. Supposons qu'un employé ait un salaire de base de 2 000 $ versé toutes les deux semaines. De plus, l'employé gagne des commissions de 500 $ et un remboursement des frais professionnels de 200 $. Vous additionnez ces montants pour obtenir le salaire brut de 2 700 $.
La deuxième situation que rencontrent généralement les employeurs est celle du travailleur horaire. Premièrement, les heures travaillées sont multipliées par le taux de rémunération normal. La rémunération des heures supplémentaires est calculée à 1,5 fois le taux normal. Comme pour un salarié, les montants supplémentaires tels que les pourboires, les commissions ou les bonus sont ajoutés au salaire horaire. Supposons qu'un employé horaire travaille 48 heures par semaine avec un taux normal de 16 $ l'heure. Cela représente 640 $ pour les 40 premières heures. La rémunération des heures supplémentaires équivaut à huit heures, soit 24 $ ou 192 $. Le total s'élève à 832 $ pour la semaine, plus tout montant supplémentaire gagné par l'employé.
Salaire brut / net
Une autre définition du salaire brut est que le salaire brut est le montant qu'un employé gagne avant les déductions. Le salaire net est défini comme le montant restant après déduction des impôts, des assurances et des autres éléments du salaire brut. En d'autres termes, le salaire net est la somme d'argent qu'un employé reçoit sur son chèque de paie. Le salaire brut sert donc de point de départ pour calculer le salaire net. Les déductions pour impôts comprennent l’impôt sur le revenu fédéral, la taxe de sécurité sociale, la taxe Medicare et l’impôt sur le revenu de l’État. Les déductions non imposables peuvent comprendre une assurance santé, une assurance vie, une assurance dentaire et une assurance vision ainsi que des contributions à des régimes de retraite, à des régimes d’épargne santé et à des régimes 401 (k). Il est essentiel de calculer ces retenues au bon moment dans le traitement de la paie, car certains montants sont assujettis à des taxes, mais d’autres ne le sont pas.
Calcul du salaire net
Pour calculer le salaire net, un employeur commence généralement par déduire du salaire brut tout montant qui n’est soumis à aucun impôt. Par exemple, un employé reçoit un remboursement de 200 km pour un travail pour lequel il a utilisé sa voiture, ce qui est considéré comme une dépense d'entreprise. Son salaire brut est de 2 700 $ pour deux semaines, y compris le remboursement de 200 $. La déduction du remboursement laisse maintenant une paie brute de 2 500 $ taxable.
La prochaine étape consiste à calculer la taxe de sécurité sociale et la taxe Medicare. Le taux combiné pour ces deux taxes est de 7,65%. Pour cet exemple, 7,65% des 2 500 USD représentent 191,25 USD. Pour les employés qui ont gagné plus de 128 400 dollars par an, les employeurs cessent de prélever la taxe de sécurité sociale de 6,2%, car elle a atteint la limite légale. La taxe d'assurance-maladie n'a pas de plafond ni de limite. En outre, une taxe supplémentaire de 0,9% sur l'assurance-maladie s'applique aux revenus de plus de 200 000 $.
Une fois les impôts de la sécurité sociale et de l’assurance-maladie calculés, les indemnités et autres exemptions sont déduites du salaire brut. Supposons que la salariée ait réclamé deux retenues à la source sur son formulaire W-4 qu’elle a présenté à l’employeur. En 2018, une retenue à la source s'élevait à 159,62 USD pour une période de paie aux deux semaines. L'employeur déduit donc 319,24 USD du montant brut de la paie de 2 500 USD, ce qui laisse 2 180,76 USD. L'employée contribue également 100 $ à son 401 (k). Cela laisse un montant assujetti à l'impôt fédéral sur le revenu de 2 080,76 $. En 2018, l'impôt fédéral sur le revenu s'élevait à 171,34 dollars, plus 22% du montant supérieur à 1 631 dollars ou 98,95 dollars supplémentaires. Le montant total de l'impôt fédéral sur le revenu était de 270,29 dollars. Soustrait de 2 080,76 dollars, il reste 1 810,35 dollars. S'il existe un impôt sur le revenu, il doit également être calculé et déduit.
Il peut également y avoir des déductions supplémentaires. Par exemple, l'employé peut souscrire une assurance ou contribuer à un régime d'épargne non éligible à une déduction fiscale. Dans cet exemple, aucune taxe d'État ou autre déduction n'a été incluse. Enfin, ajoutez à nouveau le remboursement de 200 $ et l’allocation de retenue à la source de 319,24 $, déduits du salaire brut uniquement aux fins du calcul de l’impôt sur le revenu. Après les calculs, le salaire net de l'employé est de 2 329,59 $. Les taux d'imposition et les autres chiffres utilisés dans cet exemple concernent l'année 2018. Pour trouver d'autres chiffres de l'année en cours, consultez la publication 15 de l'Internal Revenue Service (circulaire E); Guide d'impôt de l'employeur.
Revenu annuel brut
Le revenu annuel brut est un terme parfois confondu avec le salaire brut. Cependant, ce sont deux choses différentes. Le revenu annuel brut est le total de tous les revenus qu'un contribuable gagne pour l'année et comprend le salaire brut ainsi que d'autres montants tels que les revenus de placement. Les employés doivent connaître le total des salaires bruts pour l'année afin de calculer le revenu annuel brut afin de pouvoir préparer et produire leurs déclarations de revenus.
Pour cette raison, l'IRS demande aux employeurs de fournir à chaque employé un formulaire W-2 au plus tard le 31 janvier suivant la fin de l'année d'imposition. Le relevé W-2 résume le salaire brut de l’employé, les impôts retenus et les autres montants déduits.
