Les comptables ont pour objectif de fournir des informations fiables aux décideurs. Contrairement à la comptabilité de caisse, qui comptabilise les produits lorsque les fonds sont reçus et les dépenses lors du paiement, la comptabilité d’acquisition comptabilise les produits au fur et à mesure de leur acquisition et les charges au fur et à mesure de leur réalisation. C’est pourquoi les rapports établis selon la méthode de la comptabilité d’exercice constituent un meilleur indicateur de la situation financière d’une entreprise.
Principe du rapprochement
Le principe de rapprochement exige que les produits soient constatés à la même période que les dépenses utilisées pour les générer. Cela peut entraîner des différences temporelles entre le moment où une transaction est enregistrée et le moment où elle a un impact économique sur la société. Les systèmes comptables gèrent bon nombre de ces différences temporelles par conception. Par exemple, les comptes clients sont utilisés pour suivre les revenus non perçus. En règle générale, un système de comptabilité d'exercice comptabilise les produits à la fin du cycle de gain - généralement la date de facturation. Les comptes débiteurs permettent à une entreprise de comptabiliser les produits à la date de facturation plutôt qu'à la date de paiement.
Accumulation et report
Les systèmes comptables effectuent un travail décent de suivi de la trésorerie, des comptes clients et des comptes fournisseurs, mais en l’absence d’ajustements, de nombreuses violations du principe de rapprochement seraient observées dans la plupart des entreprises. Pour cette raison, les comptables enregistrent les écritures de régularisation et de report à la fin de la période comptable pour traiter les différences de synchronisation que les procédures de comptabilité standard ne saisissent pas. Les régularisations accélèrent la reconnaissance d'un élément, où les reports reportent la reconnaissance.
Accumulation de revenus
Les produits à recevoir sont conçus pour accélérer la comptabilisation des produits gagnés mais non encore comptabilisés dans les comptes débiteurs. Par exemple, une entreprise accepte un contrat d'une durée de trois mois, mais doit être payé à l'achèvement du projet. En supposant que le travail soit réparti uniformément sur les trois mois, 33% du total des revenus devraient être comptabilisés chaque mois. Une écriture de régularisation serait effectuée pour augmenter les produits du compte de résultat et les produits du bilan.
Dépenses à payer
Les charges à payer accélèrent la comptabilisation d'un poste de charge non encore comptabilisé dans les comptes fournisseurs. Par exemple, une banque peut facturer le premier de chaque mois les intérêts du prêt des mois précédents. À la fin de la période, les intérêts seront comptabilisés dans la période en cours en augmentant les intérêts débiteurs au compte de résultat et les intérêts courus au bilan.
Inverser les entrées
Les comptes de régularisation sont utilisés pour déplacer des éléments d’une période à l’autre, mais ils doivent souvent être inversés pour éviter que l’élément ne soit reconnu deux fois. Par exemple, les intérêts courus mentionnés précédemment devraient être inversés. Une écriture serait effectuée le premier jour de la prochaine période de reporting afin de réduire les intérêts débiteurs et les intérêts courus du montant comptabilisé à la fin de la période précédente.
