Les gestionnaires et les propriétaires d’entreprise recherchent souvent des moyens de motiver leurs employés. Des incitations, telles que des augmentations de salaire ou des vacances, sont souvent utilisées. Les options d'achat d'actions incitatives, appelées ISO, sont une autre option populaire. Donner aux employés la possibilité de posséder des actions dans l'entreprise les aide à se sentir partie intégrante de l'opération et peut accroître la productivité. Des questions se posent quant à savoir si une société S peut émettre des ISO.
Sociétés S
Les sociétés S sont des sociétés qui ont formellement choisi, en vertu de l’Internal Revenue Code, d’être taxées différemment de la société C standard. Les règles fiscales permettent essentiellement aux sociétés S d’éviter de payer des impôts sur leurs revenus. Au lieu de cela, ce revenu passe par la société et est déclaré dans les déclarations de revenus des actionnaires. En contrepartie d'un statut fiscal favorable, la société S doit respecter des règles strictes définies par la loi de l'État et l'Internal Revenue Service. Les sociétés S ne peuvent avoir qu'un nombre limité d'actionnaires (100 selon les règles fédérales à compter de janvier 2011). En outre, les sociétés S ne peuvent émettre qu'une seule catégorie d'actions.
Règles de classe unique
Selon un article comptable publié par la California State Polytechnic University de Pomona, toutes les actions en circulation doivent «conférer des droits identiques sur le produit de la vente et de la liquidation». Frascona.com distingue différentes classes d’actions. Dans une société C, les catégories d’actions peuvent conférer le droit de recevoir le produit avant les détenteurs d’une autre catégorie d’actions dans une configuration composée d’actions privilégiées et d’actions ordinaires. Les sociétés S ne peuvent pas émettre d'actions privilégiées et ordinaires, mais si elles restent dans les limites des règles relatives à une seule catégorie d'actions, une société S peut émettre des options d'achat incitatives.
Options d'achat d'actions incitatives
Les plans ISO doivent être approuvés par le conseil d'administration et les actionnaires de la société. La société permet aux employés d’obtenir des actions après s’être conformée aux règles et réglementations énoncées dans le plan ISO de la société. Les employés détenteurs d'une ISO peuvent reporter l'impôt sur les actions jusqu'à la vente des actions.
ISO et sociétés S
Une société S doit respecter les règles pertinentes concernant la classe d'actions unique lorsqu'elle envisage de mettre en œuvre un plan ISO. La société S doit veiller à ce que la société ISO n’excède pas le nombre d’actionnaires autorisés, et les actions de la société ISO doivent être identiques aux actions détenues par les autres actionnaires pour ne pas violer la classe unique de règle de stock. Mieux vaut faire preuve de prudence: perdre le statut de société S peut entraîner une imposition rétroactive sur les bénéfices des sociétés. Les lecteurs doivent parler à un professionnel de leur secteur, tel qu'un avocat d'entreprise ou un expert-comptable, avant de délivrer une ISO pour leur société S.
