Les régimes d’options d’achat d’actions étant une forme de rémunération, les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, exigent que les entreprises comptabilisent les options d’achat d’actions à titre de charge de rémunération aux fins de la comptabilité. Plutôt que d’enregistrer la dépense dans le cours actuel de l’action, l’entreprise doit calculer la juste valeur marchande de l’option d’achat d’actions. Le comptable enregistre ensuite les écritures comptables pour enregistrer la charge de rémunération, l'exercice des options d'achat d'actions et l'expiration des options d'achat d'actions.
Calcul de la valeur initiale
Les entreprises peuvent être tentées d’enregistrer les écritures de journal d’attribution d’actions au cours actuel. Cependant, les options d'achat d'actions sont différentes. Les PCGR exigent que les employeurs calculent la juste valeur des options d'achat d'actions et enregistrent la charge de rémunération en fonction de ce nombre. Les entreprises doivent utiliser un modèle de tarification mathématique conçu pour évaluer les stocks. L’entreprise devrait également réduire la juste valeur de l’option en estimant le nombre de dépréciations d’actions. Par exemple, si l'entreprise estime que 5% des employés perdront les options d'achat d'actions avant leur acquisition, elle enregistre l'option à 95% de sa valeur.
Entrées de dépenses périodiques
Au lieu d'enregistrer la charge de rémunération sous forme de somme forfaitaire lorsque l'employé exerce l'option, les comptables doivent la répartir de manière égale sur la durée de l'option. Par exemple, supposons qu'un employé reçoive 200 actions d'une valeur de 5 000 USD attribuée par l'entreprise et acquises au bout de cinq ans. Chaque année, le comptable débite la charge de rémunération de 1 000 dollars et crédite le compte d’options sur actions de 1 000 dollars.
Exercice d'options
Les comptables doivent comptabiliser une entrée de journal distincte lorsque les employés exercent des stock-options. Tout d'abord, le comptable doit calculer les liquidités que l'entreprise a tirées de l'acquisition des droits et la quantité de stock qui a été exercée. Par exemple, supposons que l'employé de l'exemple précédent ait exercé la moitié de ses options d'achat d'actions à un prix de levée de 20 dollars par action. Le total des fonds reçus est de 20 $ multiplié par 100, ou 2 000 $. Le comptable débite 2 000 dollars en espèces; débite un compte d’options sur actions pour la moitié du solde du compte, soit 2 500 dollars; et crédite le compte d'actions de 4 500 $.
Options expirées
Une employée peut quitter la société avant la date d’acquisition et être contrainte de renoncer à ses stock-options. Lorsque cela se produit, le comptable doit faire une écriture de journal pour ré-étiqueter les capitaux propres en tant que stock options expirées aux fins du bilan. Bien que le montant reste en tant que capitaux propres, cela aide les gestionnaires et les investisseurs à comprendre qu’ils ne remettront pas d’actions à l’employé à un prix actualisé. Supposons que, dans l'exemple précédent, l'employé quitte le poste avant d'exercer les options. Le comptable débite le compte d’options sur actions et crédite le compte d’options sur actions expiré.
