Pour les entreprises qui vendent à crédit, les comptes à recevoir peuvent constituer une partie substantielle du bilan. Un auditeur doit comprendre comment une entreprise peut donner une fausse déclaration de créance, par inadvertance ou intentionnellement, afin d’exprimer une opinion sans réserve sur les états financiers d’une entreprise. À l'inverse, en tant que comptable, il est utile de connaître les risques afin de pouvoir détecter les erreurs éventuelles avant le vérificateur.
Existence ou Occurence
L'existence d'un risque majeur pour les comptes débiteurs. Étant donné que les comptes à recevoir consistent généralement en une agrégation de nombreux comptes plus petits, l'auditeur envoie des confirmations aux clients de l'entité afin de vérifier les conditions de paiement et la validité de la dette. Les auditeurs enverront ces confirmations sous leur contrôle et assureront le suivi de toutes les confirmations suspectes ou non renvoyées. Pour les confirmations non renvoyées, des procédures alternatives seront effectuées à un niveau de risque correspondant. Les procédures alternatives pourraient impliquer une correspondance téléphonique ou par fax et l'examen des encaissements ultérieurs.
Complétude
L’assertion relative à l’exhaustivité concerne le risque que la société n’ait pas enregistré tous les comptes clients. Étant donné qu’un auditeur ne peut pas tester les registres de la société pour déterminer ce qui n’y figure pas, le CPA vérifie généralement l’exhaustivité en examinant les transactions effectuées aux dates limites de la période. En évaluant le processus de vente et en prenant conscience de la capacité de la société à traiter les transactions au cours de la période appropriée, le risque lié à l'assertion de complétude est atténué.
Droits et obligations
La revendication de droits concerne le risque que les créances à l'égard de la société ne soient pas la propriété de la société. Un auditeur déterminera le niveau de risque de cette affirmation en apprenant et en comprenant le modèle commercial et le cycle de revenus de l'entreprise. Une fois que l'auditeur aura les connaissances requises, il élaborera des procédures spécifiques pour tester ce risque, si cela se justifie. Dans le cas contraire, comprendre le cycle des transactions peut donner à l’ACP le confort dont elle a besoin.
Évaluation ou attribution
La valorisation des créances clients représente un risque majeur pour de nombreuses entreprises. En tant que créances, elles doivent être détenues en tant que valeur de réalisation nette et les sociétés doivent établir une estimation de la recouvrabilité et réduire leur solde en prévoyant une provision pour créances douteuses. L'auditeur doit déterminer si la méthode de la société pour l'estimation est raisonnable et auditer les informations sous-jacentes utilisées pour effectuer l'estimation. Dans les entreprises où il s'agit d'une estimation significative de la direction, la provision peut être un point de discorde entre la direction et les auditeurs.
Présentation et divulgation
Les normes comptables internationales et américaines ont toutes deux des directives spécifiques concernant la présentation et la publication des soldes des créances. Le risque de présentation est que les soldes dans les états financiers et les notes de bas de page de la société pourraient ne pas présenter les soldes de manière fidèle. En règle générale, la société et le vérificateur examinent les listes de contrôle des états financiers pour analyser la présentation et la publication de ces soldes.
