L’amortissement est une méthode permettant de récupérer le coût d’un actif sous forme de déduction annuelle. La déduction est répartie sur la durée de vie utile de l'actif, telle que déterminée par l'IRS. Lorsque vous arrêtez d'utiliser un actif à des fins commerciales, que ce soit en le convertissant pour un usage personnel ou en le vendant, vous devrez peut-être récupérer une partie de la charge d'amortissement. Vous traiterez le montant de récupération comme un revenu ordinaire. Le montant dépendra du gain et de l’amortissement permis ou permis jusqu’à l’année de la disposition.
Définition de la récupération d'amortissement
Si vous amortissez votre actif selon le système de récupération accélérée des coûts (MACRS) modifié, vous calculerez la récupération de l'amortissement lorsque votre entreprise disposera de l'actif pour obtenir un gain. Vous avez un gain si l'actif est vendu à un prix supérieur à sa base ajustée ou au montant de son coût qui n'a pas encore été recouvré par le biais de dépenses d'amortissement autorisées ou admises. Vous ne pouvez récupérer les gains que dans la limite du montant de l’amortissement autorisé ou admissible.
Autorisé ou autorisé
Le terme "autorisé ou permis" dans les règlements de l'IRS concernant la récupération peut être une source de confusion. L’amortissement "autorisé" correspond à ce qui a été retenu dans la déclaration de revenus. La partie «admissible» est le montant de l’amortissement qui aurait dû être utilisé, qu’il ait été utilisé ou non. Il ne semble pas juste que vous deviez récupérer une déduction pour amortissement que vous n'avez pas prélevée. L'IRS le reconnaît, de sorte que la limite d'amortissement ne comprend que l'amortissement autorisé tant que le contribuable peut afficher des enregistrements adéquats. Toutefois, l’amortissement admissible entre en jeu lors de l’ajustement de la base de calcul de la limite de gain, indépendamment de ce qui était autorisé.
Comment calculer la récupération d'amortissement
Calculez l'amortissement admissible pour toutes les années, y compris l'année de vente de l'actif. Rajoutez ceci à la base de l'actif, puis trouvez la différence entre le prix de vente et la base. Examinez l’amortissement autorisé, y compris l’année de la cession. La récupération d'amortissement qui doit être traitée comme un revenu ordinaire est le moindre de ces deux montants. Par exemple, vous avez mis en service une machine ayant une durée de vie de cinq ans en 2016. Elle avait un coût de base de 5 000 USD. En 2018, vous l'avez vendu à 3 000 $ à une autre entreprise. Sous MACRS, vous auriez pris les déductions suivantes:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
La limite d’amortissement serait de 2 802,24 dollars. Vous devez également prendre en compte la limitation de gain. En 2018, votre base ajustée serait de 2 802,24 $. Vous avez vendu la propriété 3 000 $, ce qui signifie un gain de 197,76 $. Cette limite de gain inférieure correspond au montant que vous devez récupérer, ou traiter comme un revenu ordinaire pour 2018.
Article 179 Propriété
Certains types de biens peuvent être entièrement passés en charges dans l’année où ils ont été acquis. Vous ne pouvez dépenser que jusqu'à 510 000 $ de dépenses de propriété et jusqu'à concurrence du revenu imposable d'une entreprise. Si vous prenez une déduction en vertu de l’article 179 pour l’amortissement, vous devez récupérer l’amortissement au cours de toute année au cours de la période de récupération de la propriété où votre utilisation commerciale de l’actif est inférieure à 50%. Vous calculez cela en soustrayant le montant de l'amortissement qui aurait été admissible sans la déduction prévue à l'article 179 du montant de la déduction prise en vertu de l'article 179.
