Les entreprises qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice préparent généralement un état des flux de trésorerie chaque mois pour déterminer quand elles peuvent s'attendre à recevoir des entrées de trésorerie. Officiellement appelé état des flux de trésorerie, le service de la comptabilité peut choisir entre deux méthodes de préparation de l'état des flux de trésorerie - directe et indirecte. Chaque méthode aborde la présentation des flux de trésorerie sous un angle différent, bien que chacune aboutisse au même numéro final pour la période comptable.
Méthode directe
La méthode directe de l’état des flux de trésorerie identifie les sources et les utilisations de trésorerie d’une entreprise, divisées en trois sections contenant les encaissements et les paiements en espèces. Ces sections comprennent les activités d’exploitation, d’investissement et de financement. Les activités d’exploitation comprennent les recettes et les paiements provenant des activités commerciales normales, tandis que les activités d’investissement comprennent l’achat ou la vente d’actifs et de placements à long terme. Les activités de financement consistent à emprunter de l’argent et à effectuer des paiements aux créanciers et aux investisseurs.
Déclaration indirecte
La méthode du tableau des flux de trésorerie indirects n'inclut pas autant d'informations que la méthode directe. Les entreprises préparent l’état indirect en commençant par le revenu net, tel qu’il est indiqué dans un autre état financier mensuel, le compte de résultat. Les comptables apportent ensuite des ajustements à ce chiffre pour tous les éléments autres qu'en espèces. Pour l'essentiel, la méthode de préparation indirecte prend un compte de résultat basé sur la comptabilité d'exercice et le convertit en un compte de résultat basé sur la trésorerie.
Entreprises publiques
Les deux méthodes de préparation des états de flux de trésorerie sont autorisées par les normes comptables de base, mais le Financial Accounting Standards Board préfère la méthode directe pour les sociétés ouvertes qui vendent des actions. Le FASB préfère cette méthode car les parties prenantes du secteur trouvent que le relevé est plus facile à lire que le relevé des flux de trésorerie indirects. Mais les entreprises préfèrent la méthode indirecte, car elle est plus facile à préparer car les informations financières sont déjà disponibles.
Informations sur la société
Les entreprises peuvent inclure des informations à fournir dans le tableau des flux de trésorerie directs ou indirects. Ces informations peuvent détailler toutes les activités de financement et d’investissement non-cash, car le FASB exige souvent de ces entrées avec l’état financier. En vertu des normes comptables, les entreprises peuvent préparer une déclaration secondaire indiquant toutes les activités non monétaires significatives pour les parties prenantes. Cela permet d'informer les actionnaires d'une entreprise d'informations supplémentaires susceptibles de concerner ou d'influer sur leur investissement.
