Le tableau des flux de trésorerie est l’un des états financiers de base, avec le bilan et le compte de résultat. Le tableau des flux de trésorerie présente les sources et les utilisations de trésorerie au cours de la période considérée, généralement ventilées entre les flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles, les activités de financement et les activités d'investissement. Le tableau des flux de trésorerie peut être préparé en utilisant la méthode directe ou la méthode indirecte. Les deux méthodes donnent le même résultat, mais des procédures différentes sont utilisées pour déterminer les flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles. C'est la façon d'utiliser la méthode indirecte.
Articles dont vous aurez besoin
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Compte de résultat pour la période de reporting
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Grand livre général détaillé pour la période
Pour préparer la section sur les flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles, commencez par le résultat net de la période à partir du compte de résultat.
Déclarez séparément la reprise des montants imputés ou crédités au compte de résultat qui ne représentent pas des flux de trésorerie. Celles-ci incluent généralement l’amortissement, l’épuisement et l’amortissement.
Déterminez les changements dans les comptes du fonds de roulement, y compris les comptes débiteurs, les stocks, les charges payées d'avance, les comptes créditeurs et les charges à payer. Dans l'état des flux de trésorerie, indiquez les modifications sous forme d'augmentations ou de diminutions dans chaque catégorie pour la période de reporting. Les diminutions des comptes d'actifs courants sont comptabilisées en chiffres positifs et les augmentations d'actifs courants en chiffres négatifs. Les variations des passifs à court terme seraient au contraire - les augmentations sont rapportées en tant que chiffres positifs et les diminutions en tant que chiffres négatifs.
L'addition des chiffres des étapes précédentes donne des liquidités fournies ou utilisées dans les activités d'exploitation.
Pour préparer la section sur les flux de trésorerie provenant des activités d’investissement, analysez les comptes des immobilisations corporelles et des placements du grand livre. Déclarez les décaissements effectués pour l’achat d’immobilisations corporelles ou pour réaliser des investissements, ainsi que les recettes en espèces provenant de la vente d’immobilisations corporelles et de la vente ou le rachat d’investissements.
Pour préparer la section sur les flux de trésorerie provenant des activités de financement, analysez les comptes de la dette à long terme dans le grand livre. Déclarez le produit des emprunts ou autres dettes, le produit des actions émises et les dividendes en tant que rentrées de fonds. Déclarez les décaissements effectués pour payer des échéances de prêt, acheter des actions propres ou pour rembourser un capital.
Au bas de l'état des flux de trésorerie, additionnez les espèces fournies ou utilisées dans les activités d'exploitation, d'investissement et de financement et indiquez le total net de ces trois sections comme étant l'augmentation ou la diminution nette des espèces pour la période. Ajoutez ou soustrayez ce montant du solde d'ouverture en espèces de la période pour obtenir le solde final en espèces.
Conseils
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Les placements temporaires à court terme qui peuvent être facilement convertis en espèces, tels que les titres négociables et les certificats de dépôt à court terme, sont considérés comme des équivalents de trésorerie et sont inclus dans le tableau des flux de trésorerie.
