Un état des flux de trésorerie est un document qui indique la quantité de trésorerie (ou d’équivalents de trésorerie) affectée à une entreprise et le montant dépensé. Un état des flux de trésorerie est considéré comme un complément nécessaire à l’état des résultats et au bilan lors de l’évaluation de la situation financière d’une entreprise. Un état des flux de trésorerie peut être présenté sous plusieurs formats. Cependant, une information complète, concise et claire sur les mouvements de trésorerie est la seule véritable exigence d’un état des flux de trésorerie.
Les états des flux de trésorerie couvrent généralement des périodes d'un an ou plus, avec plus ou moins de détails, en fonction de l'utilisation prévue de l'état des flux de trésorerie. Cet exemple d’état des flux de trésorerie du premier trimestre pour une nouvelle entreprise de construction a été simplifié pour illustrer les principes et les composants de l’état des flux de trésorerie.
Rassemblez les documents dont vous aurez besoin pour votre relevé de trésorerie.
Vérifiez que vos soldes de clôture pour chaque période comptable concordent avec vos relevés bancaires rapprochés.
Configurez votre feuille de calcul pour votre état de trésorerie. Ouvrez un nouveau fichier dans votre tableur et donnez-lui un nom. Exemple: "Acme Construction, Tableau des flux de trésorerie du premier trimestre 2010".
Nommez les colonnes de votre état de trésorerie. Exemple: l'état des flux de trésorerie du premier trimestre 2010 d'Acme Construction comportera cinq colonnes avec les en-têtes suivants: (le titre de la première colonne est vide, pour l'instant), "janvier", "février", "mars", "encaisse nette du premier trimestre Couler."
Examinez vos comptes de caisse et dressez une liste de toutes les sources d'où vous avez reçu des espèces au cours des périodes qui seront couvertes par votre état des flux de trésorerie. Ensuite, dressez une liste de tous les types de décaissements pour les mêmes périodes.
Utilisez la liste que vous avez préparée à l’étape 5 pour identifier les lignes de votre feuille de calcul. Les encaissements constitueront la première section, les décaissements la deuxième. Chaque section aura un sous-total. La dernière ligne contiendra le cash-flow net pour chaque période. Exemple: Le tableau des flux de trésorerie du premier trimestre d'Acme Construction comportera les étiquettes de rangées suivantes: "Espèces reçues" (une étiquette pour la section des encaissements); "Trésorerie de départ"; "Paiements des clients"; "Prêts"; "Capital d'apport"; "Total des fonds reçus" (une étiquette pour le sous-total); "Décaissements" (une étiquette pour la section Décaissements); "Les salaires"; "Frais de construction"; "Autres charges d'exploitation"; "Total des décaissements" (un sous-total pour la section); "Solde final" (somme de la trésorerie de départ, du total des fonds reçus et du total des décaissements); "Flux de trésorerie net" (somme du total des fonds reçus et du total des décaissements).
Enregistrez vos chiffres de trésorerie de départ dans les cellules appropriées de votre feuille de calcul État des flux de trésorerie: Consultez les détails de votre compte de trésorerie et recherchez le solde en espèces initial pour chaque période qui sera indiquée sur votre état des flux de trésorerie. Notez ces numéros dans les cellules appropriées de votre état des flux de trésorerie. Exemple, pour Acme Construction: Les soldes de caisse de départ obtenus à partir des registres comptables d’Acme sont: janvier, 0 $; Février, 180 000 $; Mars, 50 000 $.
Enregistrez et sous-totalisez les encaissements pour chaque période comptable qui figureront sur votre tableau des flux de trésorerie: Consultez vos enregistrements de compte de caisse et établissez les totaux, par période, pour chaque catégorie d'encaissement. Notez ces chiffres dans les cellules appropriées de votre état des flux de trésorerie. Placez les sous-totaux pour chaque période comptable dans la ligne "Total des encaissements". Utilisez des formules pour calculer ces sommes, afin qu'elles se mettent à jour automatiquement si vous modifiez les données de votre feuille de calcul.
Exemple pour Acme Construction: janvier - Paiements des clients, 50 000 $; Prêts, 150 000; Capital d'apport, 200 000 $; Total des recettes monétaires, 400 000 $; Février - paiements des clients, 125 000 $; Prêts, 0 $; Capital d'apport, 0 $; Total des recettes monétaires, 125 000 $; Mars-- Paiements des clients, 315 000 $; Prêts, 0 $; Capital d'apport, 0 $; Total des recettes monétaires, 315 000 $.
Enregistrez et sous-totalisez les décaissements pour chaque période comptable qui figureront sur votre tableau des flux de trésorerie: Consultez vos enregistrements de compte de trésorerie et établissez les totaux, par période, pour chaque catégorie de décaissement. Notez les totaux dans les cellules appropriées de votre état des flux de trésorerie. Placez les sous-totaux pour chaque période comptable dans la ligne "Décaissements totaux". Comme à l'étape 8, utilisez des formules pour calculer ces sommes. Exemple pour Acme Construction: janvier - Salaires, 80 000 $; Frais de construction, 125 000 $; Autres dépenses d'exploitation, 15 000 $; Total des décaissements, 220 000 $; Février - Salaires, 80 000 $; Frais de construction, 157 000 $; Autres dépenses d'exploitation, 18 000 $; Total des décaissements, 255 000 $; Mars - Salaires, 85 000 $; Frais de construction, 185 000 $; Autres dépenses d'exploitation, 18 000 $; Total des décaissements, 288 000 dollars.
Calculez votre solde de trésorerie final pour chaque période comptable: Sur la ligne intitulée "Solde final de trésorerie", enregistrez la somme de votre trésorerie initiale, de votre total des encaissements et de votre total des décaissements pour chaque période comptable. Encore une fois, utilisez des formules pour calculer ces sommes.
Calculez vos flux de trésorerie nets pour chaque période qui figureront sur votre tableau des flux de trésorerie: Sur la ligne intitulée "Flux de trésorerie nets", enregistrez la somme de vos encaissements totaux et de vos décaissements totaux pour chaque période comptable. Comme à l'étape 10, utilisez des formules pour calculer ces sommes.
Enregistrez votre solde de caisse initial pour la plage de dates complète couverte par votre état des flux de trésorerie dans la dernière colonne de votre feuille de calcul. Exemple: Le solde de trésorerie de début de Acme Constructions pour le premier trimestre est de 0 $.
Dans la dernière colonne de votre état des flux de trésorerie, calculez les totaux pour chaque ligne. Là encore, utilisez des formules pour calculer ces sommes. Label cette colonne.
Exemple: La dernière colonne du tableau des flux de trésorerie d'Acme Construction est intitulée "Flux de trésorerie nets du premier trimestre". Les chiffres calculés sont les suivants: "Paiements des clients", 490 000 dollars; "Prêts", 150 000; "Capital d'apport", 200 000 euros; "Total des recettes monétaires", 850 000 $; "Salaires", 245 000 dollars; "Frais de construction", 467 000 $; "Autres dépenses d'exploitation", 51 000 $; "Décaissements totaux en espèces", 763 000 $.
Enregistrez votre feuille de calcul État des flux de trésorerie sur votre ordinateur. Vérifiez tous vos chiffres pour l'exactitude et imprimez votre état des flux de trésorerie.
Conseils
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Pour vérifier l'exactitude de vos données, tout en les compilant pour les encaissements et les décaissements, comparez vos totaux par période aux comptes de dépenses associés pour ces périodes. Si vous utilisez la méthode de comptabilité d'exercice, vous constaterez peut-être que ces totaux ne concordent pas, mais vous pouvez les rapprocher en déterminant quelles dépenses n'ont pas encore été payées et quels paiements ont été effectués pour des dépenses de périodes antérieures.
